Pridėtinės vertės mokestis (PVM) - tai mokestis, kurį kiekvienas verslas neišvengiamai sumoka už prekes ar paslaugas, įsigytas veiklos vykdymui. Pridėtinės vertės mokestis (PVM) Lietuvoje yra netiesioginis mokestis, kuris taikomas prekių ir (ar) paslaugų teikimui. PVM - vienas iš svarbiausių mokesčių, kuris sudaro daugiau nei trečdalį (~7 mlrd. eur) viso Lietuvos biudžeto įplaukų. Jis tikrai labai ženkliai papildo šalies biudžetą, tad reikia dėkoti verslininkams, kurių indėlis į valstybės kūrimą yra labai svarbus.
Kas yra PVM mokėtojai?
PVM mokėtojai yra verslo subjektai. Tai yra juridiniai asmenys (įmonės, UAB, MB ir kt.) ir fiziniai asmenys, kurie vykdo individualią veiklą. Taip pat ir viešosios institucijos: valstybės ir savivaldybių institucijos, įstaigos ir agentūros.
Kada galima susigrąžinti PVM?
Jeigu Lietuvos įmonė, kuri yra PVM mokėtoja, per mokestinį laikotarpį sumoka daugiau pirkimo PVM tiekėjams, nei pati surenka iš klientų pardavimo metu - atsiranda PVM permoka, kurią galima susigrąžinti arba įskaityti kitų mokestinių laikotarpių prievolėms. PVM grąžinamas, kai įsigytos prekės ar paslaugos tiesiogiai naudojamos vykdyti veiklą, už kurią taip pat mokamas PVM (pvz., žaliavos gamybai, prekių perpardavimui, transporto išlaidos ir kt.). Užsienio apmokestinamieji asmenys, neturintys Lietuvoje registruotos buveinės ir nevykdantys čia apmokestinamos veiklos, bet patiriantys PVM išlaidas (pavyzdžiui, komandiruotės išlaidos, konferencijos, viešbučių sąskaitos, automobilių nuoma), gali pateikti prašymą susigrąžinti sumokėtą PVM.
Pavyzdžiai, kada galima susigrąžinti PVM:
- Kai susidaro PVM permoka: Įmonė parduodama prekes surinko 1000 Eur PVM, tačiau tiekėjams sumokėjo 1500 Eur PVM. Tokiu atveju įmonė gali susigrąžinti arba perkelti 500 Eur permoką.
- Kai prekės ar paslaugos naudojamos apmokestinamai veiklai vykdyti: Jei įmonė perka žaliavas gamybai, gali susigrąžinti sumokėtą PVM už šias žaliavas, nes jos naudojamos apmokestinamoje veikloje.
- Užsienio įmonėms (ES arba trečiųjų šalių): Lenkijos įmonė, kuri nedirba Lietuvoje, bet siunčia darbuotojus į konferenciją Vilniuje ir sumoka už viešbutį bei automobilių nuomą, gali susigrąžinti Lietuvoje sumokėtą PVM. Prašymas pateikiamas per EPRIS (Elektroninę prašymų registravimo informacinę sistemą).
- Eksporto atveju: Jeigu Lietuvoje perkate prekes ir jas eksportuojate į JAV - Lietuvoje sumokėtą PVM galite susigrąžinti.
- Tax-Free sistema (turistams iš ne ES šalių): Turistas iš JAV perka prabangų laikrodį Lietuvoje ir išvykstant iš ES teritorijos, muitinėje pateikus „Tax-Free“ formą, susigrąžina dalį sumokėto PVM. Šiam grąžinimui reikalinga speciali „Tax-Free“ forma, kurią patvirtina muitinės pareigūnai.
- Paramos gavėjams: Paramos gavėjai, perkantys prekes Lietuvoje, kurias išgabena iš ES teritorijos humanitariniais tikslais, gali susigrąžinti sumokėtą PVM.
Situacijos, kai PVM grąžinti negalima:
- Kai įsigytos prekės ar paslaugos naudojamos neapmokestinamai veiklai.
- Kai trūksta arba neteisingai parengti dokumentai (sąskaitos faktūros, Tax-Free formos).
- Kai prekių ar paslaugų pirkimas nėra tiesiogiai susijęs su verslo veikla.
PVM Grąžinimas Paramos Gavėjams
Paramos gavėjai, už Lietuvos Respublikos teritorijoje įsigytas ir iš Europos Sąjungos teritorijos išgabentas paramai skirtas prekes, sumokėtą PVM gali susigrąžinti Valstybinei mokesčių inspekcijai pateikiant prašymą.
Prašymą PVM mokesčio susigrąžinimui paramos gavėjai gali pateikti prisijungus prie Valstybinės mokesčių inspekcijos autorizuotų elektroninių paslaugų teikimo portalo Mano VMI ir pasirinkus: Paslaugos > Kitos paslaugos > Paramos gavėjų prašymas grąžinti sumokėtą PVM.
Kartu su prašymu paramos gavėjas turi pateikti:
- PVM sąskaitas faktūras, pagal kurias Lietuvos Respublikoje buvo sumokėtos atitinkamos PVM sumos;
- Prekių išgabenimo iš Europos Sąjungos teritorijos įrodymus;
- Įrodymus, kad prekių gavėjas yra už Europos Sąjungos teritorijos ribų veikiantis juridinis asmuo ar kita organizacija, pagal Labdaros ir paramos įstatymą galintys būti paramos gavėjais.
PVM grąžinamas per 30 dienų nuo prašymo ir papildomų dokumentų pateikimo.
Kaip susigrąžinti PVM permoką?
PVM grąžinimas yra ne tik galimas, tačiau ir gana paprastas, tad verslai, kuriems reikia pajamų veiklos plėtotei, turėtų susigrąžinti permoką. Tam būtina atitikti kelis reikalavimus:
- Būti PVM mokėtoju: Turite būti registruotas Valstybinėje mokesčių inspekcijoje (VMI) ir tvarkyti PVM apskaitą.
- Turėti PVM permoką: Turite daugiau atskaitomo PVM, nei mokėtino PVM.
- Pateikti prašymą VMI: Pateikite VMI prašymą grąžinti PVM permoką ir visus reikiamus dokumentus.
Jei permoka vienkartinė, bei nėra reikšminga įmonei, nereiktų skubėti. Geriau luktelėti ir pasinaudoti permoka tuomet, kai reikia sumokėti pvz. GPM, pelno ar kitus mokesčius - vieno mokesčio permoką sudengiant su kito mokesčio skola. Įmonė gali teikti prašymą per Mano VMI sistemą grąžinti permoką į įmonės sąskaitą. VMI gavusi prašymą jį išnagrinėja ir jei prašymas atitinka realybę, bei įmonė tinkamai deklaruoja kitus mokesčius - permoka grąžinama įmonei į banko sąskaitą per 30 dienų (paprastai greičiau).
Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas nurodo, kad: „PVM skirtumo grąžinimas ar įskaitymas sustabdomas, kai įgaliotos tirti nusikaltimus institucijos mokesčio administratoriui pateikia duomenis apie pradėtą PVM mokėtojo veiklos tyrimą dėl nusikalstamos veikos, jeigu tai yra susiję ar gali būti susiję su netinkamu PVM mokėtojo prievolių vykdymu (įskaitant neteisėtą PVM skirtumo grąžinimą ir įskaitymą). Jeigu atsisakyta pradėti ikiteisminį tyrimą, ikiteisminis tyrimas arba iškelta baudžiamoji byla nutraukti ar baudžiamojoje byloje įsiteisėja išteisinamasis nuosprendis, PVM skirtumas grąžinamas (įskaitomas) šio ir Mokesčių administravimo įstatymų nustatyta tvarka.
Formos ir sistemos PVM grąžinimui
- FR0781 - „Prašymas grąžinti (įskaityti) mokesčio permoką (skirtumą) ar nepagrįstai išieškotas sumas“: Pateikimas per VMI elektroninę deklaravimo sistemą (EDS) arba „Mano VMI“ portalą. Ši forma naudojama, kai įmonė yra registruota PVM mokėtoja Lietuvoje ir siekia susigrąžinti permokėtą PVM.
- Elektroninė prašymų registravimo informacinė sistema (EPRIS): Pateikimas per „Mano VMI“ portalą arba tiesiogiai per EPRIS. Ši sistema skirta teikti prašymus grąžinti PVM, sumokėtą kitose Europos Sąjungos valstybėse narėse.
- „Paramos gavėjų prašymas grąžinti sumokėtą PVM“: Pateikimas per „Mano VMI“ portalą. Šis prašymas skirtas paramos gavėjams, kurie įsigijo prekes Lietuvos Respublikoje ir išgabeno jas iš Europos Sąjungos teritorijos.
Kiekvienu atveju svarbu atidžiai užpildyti atitinkamą formą ir pateikti visus reikiamus dokumentus, kad PVM grąžinimo procesas vyktų sklandžiai.
PVM Grąžinimas Už Degalus ir Kitas Išlaidas
Jei įmonė veikia Lietuvoje ir atitinka tam tikras sąlygas, šis mokestis už degalus ir kitas išlaidas svečiose šalyse gali būti susigrąžintas. Tai ypač aktualu krovinių pervežimo sektoriui ir įmonėms, kurių transportas reguliariai keliauja po įvairias Europos šalis. PVM galima susigrąžinti ne tik už kurą, bet ir už kelių mokesčius, remonto išlaidas, detales, reprezentacines ar apgyvendinimo paslaugas, maitinimą, telekomunikacijų paslaugas ir kitus verslui reikalingus pirkinius.
Norint susigrąžinti PVM už degalus, svarbiausia - turėti tinkamai paruoštus dokumentus ir žinoti, kokias sąlygas būtina atitikti. Svarbu turėti sąskaitas faktūras su visais įmonės rekvizitais: pavadinimu, PVM kodu, registracijos adresu.
PVM grąžinimo terminai
Paprastai PVM grąžinimo procesas trunka nuo kelių mėnesių iki pusės metų, priklausomai nuo konkrečios šalies teisinės bazės.
Remiantis „Edenred Finance“ patirtimi, PVM grąžinimo apdorojimo terminai skiriasi priklausomai nuo šalies. Vidutiniškai procesas trunka apie 170 darbo dienų (maždaug 8 mėnesius). Tikslus nagrinėjimo laikotarpis gali skirtis, atsižvelgiant į konkrečios šalies administracines procedūras, pateiktus dokumentus ir prašymo sudėtingumą.
Tačiau Edenred Finance siūlo unikalią greitojo PVM grąžinimo paslaugą, kuri leidžia atgauti 100% deklaruotų mokesčių vos per 2 darbo dienas nuo sąskaitų pateikimo.
Ar turite teisę susigrąžinti PVM?
Visą ar dalį sumokėto PVM galite susigrąžinti iš 31 Europos šalies, jeigu jūsų įmonė atitinka nustatytus veiklos ir statuso kriterijus, PVM sumokėjote įsigydami prekes ar paslaugas, skirtas jos veiklai vykdyti bei turite tai patvirtinančius dokumentus.Ar jūsų įmonė atitinka visus kriterijus?- PVM mokate toje šalyje, kurioje įsteigta įmonė.
- Įsigijote pirkinius ar paslaugas vienoje iš nurodytos 31 Europos šalies.
- Įsigytos prekės ar paslaugos yra skirtos jūsų įmonės veiklai vykdyti.
- Nevykdote jokios komercinės veiklos tose šalyse, iš kurių prašote sugrąžinti PVM.
- Neturite oficialių atstovybių šalyse, iš kurių prašote sugrąžinti PVM.
- Turite įmonės vardu išrašytas sąskaitas faktūras ir kvitus.
Visą PVM ar jo dalį galite susigrąžinti už šias prekes ir paslaugas, įsigytas 31 Europos šalyje:
- Dyzelinis kuras / benzinas
- HVO (hidrintas augalinis kuras)*
- Kelių mokesčiai
- Parkingas
- Tepalai*
- Susisiekimo paslaugos*
- Apgyvendinimo viešbučiuose paslaugos*
- Kelių žemėlapiai*
- Taksi / automobilių nuomos paslaugos*
- Remontas / techninis aptarnavimas*
- Vilkiko plovimas*
- Atsarginės dalys / priedai*
- Maitinimo paslaugos*
- Telekomunikacijų paslaugos*
- Atstovavimo paslaugos*
*Atsižvelgiant į konkrečios valstybės teisės aktų reikalavimus
PVM grąžinimo sistema leidžia įmonėms ir, tam tikrais atvejais, fiziniams asmenims efektyviai susigrąžinti permokėtą PVM ir taip optimizuoti savo finansinius srautus. Norint pasinaudoti šia sistema, būtina laikytis VMI nustatytų procedūrų, terminų ir dokumentų reikalavimų.