Daugelis iš mūsų neįsivaizduoja dienos be automobilio - ypač kai darbas nėra už kampo, o kelionė į biurą primena mažą ekspediciją. Įmonių automobilių naudojimas ne tik darbo reikalams, bet ir asmeniniams poreikiams yra svarbus ir kartu jautrus klausimas, kurį reikia tinkamai apsvarstyti įmonės vadovui. Šiame straipsnyje aptarsime, kaip apskaitomos pajamos natūra, kai darbuotojams leidžiama naudotis automobiliu ne tik darbo funkcijoms atlikti, bet ir asmeniniams poreikiams, taip pat nagrinėsime įvairius apmokestinimo aspektus.
Pajamos Natūra: Kas Tai Ir Kaip Apmokestinamos?
GPMĮ 2 straipsnio 15 dalyje pajamos natūra apibrėžtos kaip neatlygintinai, mainais arba lengvatine kaina (konkrečiam gyventojui dėl tam tikrų interesų ar sandorių įtakos nustatyta mažesne negu tikroji rinkos kaina) gautas nuosavybėn arba naudoti (neįgyjant nuosavybės teisės) turtas arba gautos paslaugos, taip pat kita gauta nauda (jei naudos davėjas turėjo tikslą duoti naudą konkrečiam asmeniui), kai gauto turto, paslaugų ar kitos naudos ekvivalentas pinigine išraiška pagal šio įstatymo nuostatas būtų priskiriamas pajamoms.
Pajamos natūra gali būti labai įvairios ir apima prekes, paslaugas, nuolaidas ar naudojimosi įvairiais įmonės teikiamais ištekliais galimybę, kurios paprastai būtų mokamos pinigais. Šios pajamos laikomos apmokestinamosiomis pagal Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymą ir yra įtraukiamos į bendras darbuotojo pajamas.
Tai reiškia, kad pajamos natūra gali būti prilyginamos atlyginimui, todėl jų vertė turi būti apskaičiuota ir apmokestinama kaip darbo užmokesčio dalis.
Dažniausiai pasitaikantys pajamų natūra pavyzdžiai:
- Naudojimasis įmonės automobiliu asmeniniais tikslais
- Būsto nuoma ar išlaikymas
- Darbuotojui suteiktos nuolaidos
- Kelionės išlaidos ar dovanų kortelės
Taigi automobilis laikomas suteiktu naudotis asmeniniais tikslais, kai įmonė ar ūkininkas duoda tokį leidimą. Leidimas (sutikimas) gali būti išreikštas ne tik raštu, bet ir nekliudant naudotis turtu, kai darbdavys žino, kad juo naudojamasi ir asmeniniais tikslais.
Tokiais atvejais svarbu konkrečiai nustatyti, kokie darbuotojai ir kokį laikotarpį turi teisę naudotis automobiliu asmeniniams poreikiams bei kokiu būdu bus vertinama gauta nauda.
Įmonės Automobilio Naudojimas Asmeniniais Tikslais: Apmokestinimo Būdai
Vienas iš populiariausių pajamų natūra pavyzdžių yra įmonės suteikiamas automobilis, kuriuo darbuotojas naudojasi ne tik darbo, bet ir asmeniniais tikslais. Ši nauda turi būti įvertinta pinigine verte ir įtraukta į apmokestinamas pajamas.
Lietuvoje nustatyta, kad jei darbuotojas naudojasi įmonės automobiliu asmeninėms reikmėms, kaip apmokestinamosios pajamos natūra apskaičiuojama 0,75 proc. automobilio rinkos vertės per mėnesį.
Pavyzdžiui, jei automobilio vertė yra 20 000 eurų, tada per mėnesį apmokestinamosios pajamos natūra būtų 150 eurų (20 000 x 0,75% = 150 eurų). Ši suma yra įskaitoma į darbuotojo bendras apmokestinamąsias pajamas.
GPMĮ 9 straipsnyje numatyta, kad gyventojo pajamomis, gautomis natūra, pripažįstama nauda, kai asmeniniais tikslais naudojamas kito asmens automobilis, gali būti įvertinama pasirinktinai pajamų natūra davėjo ir pajamų natūra gavėjo sutarimu pagal tvarkos aprašo 4 ar 5 punktą.
Du Pajamų Natūra Skaičiavimo Būdai
- Pagal automobilio nuomos tikrąją rinkos kainą:
Pirmuoju atveju natūra gautos pajamos paskutinę mėnesio dieną įvertinamos pagal automobilio nuomos tikrąją rinkos kainą. Šiuo atveju gauta nauda turi būti vertinama kas mėnesį, atsižvelgiant į nuomos kainų svyravimus rinkoje. Šis vertinimo būdas apima tokias automobilio eksploatavimo išlaidas kaip plovimą, remontą, draudimą ir pan., todėl papildomai nuo tokių išlaidų gyventojo nauda neskaičiuojama. Jeigu naudojami įmonės ar ūkininko nupirkti degalai, gauta nauda įvertinama patirtomis išlaidomis tam kurui įsigyti. - Supaprastintas būdas (0,75% arba 0,70%):
Pasirinkus pajamas natūra, pagal 5 aprašo punktą reikėtų įvertinti per mėnesį darbuotojo natūra gautą naudą. Ji gali būti įvertinama 0,75 proc. to automobilio tikrosios rinkos kainos mokestinio laikotarpio, kurį gaunamos pajamos natūra, sausio 1 dieną arba mokestinio laikotarpio dieną, kurią įmonė ar ūkininkas įsigijo automobilį, neatsižvelgiant į tai, kokią mokestinio laikotarpio mėnesio dalį gyventojas faktiškai naudojosi šiuo automobiliu. Laikoma, kad ši vertė apima visą darbuotojo gaunamą naudą, įskaitant ir įmonės ar ūkininko išlaidas sunaudotiems degalams.
Jeigu įmonė ar ūkininkas darbuotojo asmeniniais tikslais naudojamo automobilio sunaudotų degalų išlaidų neapmoka, gyventojo natūra gauta nauda įvertinama vietoj 0,75 proc. normos taikant 0,70 proc.
Tuo atveju, kai darbuotojas visą mėnesį sirgo, atostogavo, buvo komandiruotėje ar pan., t. y. jeigu tuo metu automobiliu faktiškai nesinaudojo, laikoma, kad darbuotojas pajamų natūra negavo.
Pavyzdžiuose darbuotojo gauta nauda laikoma jo darbo užmokesčio dalimi. Nuo minėtų sumų įmonė ar ūkininkas privalės sumokėti tuos pačius mokesčius, kaip ir nuo darbo užmokesčio, taikant GPMĮ 6 straipsnyje nustatytus pajamų mokesčio tarifus. Apskaičiuojant Valstybinio socialinio draudimo įmokas, šios pajamos taip pat prilyginamos su darbo santykiais susijusioms pajamoms ir yra apmokestinamos kaip tokio pobūdžio pajamos.
Taip pat reikėtų atkreipti dėmesį, kad nuo 2021 m. liepos 27 d. pagal 2021 07 26 VMI prie LR FM viršininko įsakymą Nr.VA-46, įsigaliojo metinės gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasės pajamoms deklaracijos GPM312 formos pildymo taisyklių pakeitimai. Po pakeitimų būtent už naudojimąsi automobiliu asmeniniais tikslais apskaičiuotos pajamos natūra yra deklaruojamos atskirai nuo visų kitų pajamų natūra.
Nuo šiol deklaruojant darbuotojui už naudojimąsi darbdavio automobiliu asmeniniais tikslais apskaičiuotą išmoką natūra, L6 laukelyje turi būti įrašoma raidė A.
Įmonės Automobilio Nuoma Iš Darbuotojo
Situacija tokia, kad įmonės darbuotojas važinėja iš namų į darbą nuosavu automobiliu pagal nuomos sutartį. Tarkime, darbuotojo darbo sutartyje nurodytas draudimas naudoti automobilį asmeniniams poreikiams, tačiau nedraudžiama laikyti prie namų. Po darbo arba laisvadieniais automobilis nenaudojamas. Be to, tokiu minėto darbuotojo automobiliu gali naudotis visi įmonės darbuotojai, kuriems yra būtinas poreikis vykti į susitikimus darbo reikalais. Ar tokiu atveju skaičiuojamos už automobilį pajamos natūra?
Svarbu pastebėti, kad šioje situacijoje darbuotojas asmeninį automobilį nuomoja įmonei naudoti darbo reikalais. Tačiau šis darbuotojas turi galimybę šį automobilį naudoti taip pat asmeniniais tikslais, pavyzdžiui, po darbo, įskaitant važiavimą iš darbo į namus ir iš namų į darbą, savaitgalį ir t. t.
Todėl išvada tokia, kad pats automobilio naudojimas nelaikomas gyventojo pajamomis, gautomis natūra. Pajamomis natūra gali būti pripažintos tik darbdavio apmokėtos juridinę galią turinčiais dokumentais pagrįstos degalų išlaidos, tenkančios naudojant automobilį darbuotojo asmeniniais tikslais (įskaitant važiavimus iš darbo į namus ir iš namų į darbą), taip pat automobilio eksploatavimo, remonto, draudimo išlaidų dalis, proporcingai tenkanti naudojant automobilį ne darbo (asmeniniais) reikalais, jeigu įmonė tokias išlaidas apmoka.
Tačiau šiuo atveju įmonė apskaičiuotas darbuotojo pajamas dėl automobilio naudojimo ir asmeniniais tikslais turėtų apmokestinti kaip pajamas už automobilio nuomą, taikydama 15 proc. GPM tarifą. Jei bendra per kalendorinius metus gautų kitų apmokestinamųjų pajamų suma viršytų 120 VDU dydžio sumą, tuomet šią 120 VDU ribą viršijanti suma būtų apmokestinama taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą.
Svarbu nepamiršti, kad kuomet per kalendorinius metus gautoms kitoms su darbo santykiais nesusijusioms apmokestinamosioms pajamoms turi būti taikomas progresinis 20 proc. pajamų mokesčio tarifas, tai pajamų mokesčio skirtumą (5 proc.) sumokėti į biudžetą privalo pats gyventojas, deklaruodamas savo metines pajamas GPMĮ 27 straipsnyje nustatyta tvarka.
Be to, išmokos už automobilio nuomą priskiriamos darbuotojo A klasės pajamoms remiantis GPMĮ 22 straipsniu. Todėl nuo šių išmokų išskaičiuotą GPM minėta įmonė turi deklaruoti vadovaudamasi GPMĮ 24 straipsniu.
Automobilio Nuoma Ir PVM
Ar tuo atveju, kai darbuotojas naudoja įmonės automobilį asmeniniais tikslais (pvz., savaitgalį ar pan.) ir už tai sumoka automobilio nuomos mokestį, pripažįstama, kad darbuotojas gavo pajamų natūra?
Tokiu atveju, kai darbuotojas pilnai apmoka už jam darbdavio suteiktą paslaugą, t. y. už automobilio nuomą, ir jo darbdaviui sumokėta suma atitinka tokio automobilio nuomos rinkos kainą, nelaikoma, kad jis gavo pajamų natūra ir GPMĮ nuostatos netaikomos.
Pelno mokesčio tikslais, įmonės, sudarydamos su darbuotojais nuomos sandorį, mokestinio laikotarpio uždirbtomis pajamomis turi pripažinti už tikrąją rinkos kainą išnuomoto automobilio atlygio sumą (PMĮ 7 ir 40 str.).
Atkreipiame dėmesį, kad jeigu automobilio nuomos kaina neatitiktų rinkos kainos arba faktiškai automobiliu asmeniniais tikslais naudojamasi dažniau, nei už tai sumokamas nuomos mokestis (neribotai), mokesčių administratorius gali taikyti Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatyme nustatytą turinio viršenybės prieš formą principą ir kontrolės veiksmų metu patikslinti įmonėje naudojamų automobilių sudarytų nuomos sandorių kainą ir/arba pripažinti, kad darbuotojas gavo pajamų natūra.
Jei įmonė išnuomoja bent vienai dienai lengvąjį automobilį ar atsiranda galimybė daryti to automobilio pirkimo PVM atskaitą? Kaip tai apskaičiuoti?
Automobilio panaudojimas veikloje, suteikiančioje teisę į PVM atskaitą (tame tarpe ir nuomai su PVM), turi būti pagrįstas objektyviais įrodymais, kurie leistų mokesčių administratoriui įsitikinti, kad nėra sukuriama dirbtina situacija, siekiant pasinaudoti PVM atskaita.
Taigi, jeigu įmonė objektyviais įrodymais gali pagrįsti, kad lengvojo automobilio vienos dienos nuomos sandoriu nebuvo siekiama mokestinės naudos, įmonė veikė sąžiningai, turi nuomai išrašytą PVM sąskaitą faktūrą, PVM yra apskaičiuotas ir sumokėtas į biudžetą, laikoma, kad toks lengvasis automobilis buvo panaudotas PVM apmokestinamai veiklai vykdyti (PVM įstatymo 58 straipsnio 1 dalis) ir įmonė galėtų į PVM atskaitą įtraukti dalį tokio automobilio pirkimo PVM sumos.
Pavyzdžiui, jei įmonė automobilį, kurio pirkimo kaina buvo 24 200 Eur (apmokestinamoji vertė 20 000 Eur, PVM suma 4 200 Eur) nuomoja metams, tai metams tenkanti automobilio pirkimo PVM suma būtų 840 Eurų (4 200 PVM suma / 5 metai, nes automobilio pirkimo PVM atskaita pagal PVM įstatymo 67 straipsnio 2 dalies nuostatas tikslinama 5 metus). Jei automobilį nuomoja mėnesiui, tai vienam mėnesiui tenkanti PVM suma būtų 70 Eur (840 Eur / 12 mėnesių). Atitinkamai galėtų būti apskaičiuota ir dienų skaičiui, kurioms automobilis buvo išnuomotas, tenkanti PVM suma, kurią įmonė ir galėtų traukti į PVM atskaitą.
Automobilio Nuomos Apmokestinimas
Automobilio nuoma - įprastos komercinės veiklos pajamos, nuo kurių skaičiuojamas PVM ir pelno mokestis. Bet kokio automobilio nuomos paslaugos yra apmokestinamos 21 proc. PVM. Lengvojo automobilio nuoma kitai LT įmonei apmokestinama 21 proc.
Gyventojo automobilio nuomos pajamoms taikomas 15 proc. GPM tarifas. Pagal nuomos sutartį mokamas nuomos mokestis ir skaičiuojamas 15 proc. GPM. Nuo jos skaičiuojamas GPMĮ nustatytas 15 proc. Nuompinigiai už automobilio nuomą, mokami darbuotojui, paprastai nėra laikomi darbo užmokesčiu. Gyventojas gali nuomoti automobilį ir neįregistravęs individualiosios veiklos.
Fizinių asmenų vykdoma tęstinė ir savarankiška veikla siekiant ekonominės naudos, dažniausiai yra laikoma individualia šių asmenų veikla. Tačiau turto nuomos veikla, nors ir atitinka tęstinės ir savarankiškos veiklos požymius, nėra laikoma individualia veikla, todėl gautas atlygis iš tokios veiklos yra apmokestinamas standartiniu 15 proc. gyventojų pajamų mokesčio (GPM) tarifu, neleidžiant gauto atlygio vertės sumažinti patirtomis išlaidomis ar įsigyti verslo liudijimą tokiai veiklai (išskyrus nuomojant gyvenamąsias patalpas kitiems gyventojams).
Pagal GPMĮ 22 str. 2 d. 1 punktą, gyventojų gaunamoms A klasės pajamoms yra priskiriamos ir turto nuomos pajamos, jei tokios pajamos yra gautos iš Lietuvos vieneto, užsienio vieneto per jo nuolatinę buveinę ar iš nenuolatinio Lietuvos gyventojo per jo nuolatinę bazę. Pateiktos situacijos atveju fiziniai asmenys gautų pajamas iš Lietuvos vieneto, todėl tokios fizinių asmenų, neatsižvelgiant į tai, ar jie yra darbuotojai, ar ne, gautos pajamos būtų priskiriamos gyventojų A klasės pajamoms.
Tai reiškia, kad GPM nuo tokių išmokų fiziniams asmenims turėtų apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti jas išmokėjęs Lietuvos vienetas.
Lietuvos vienetas fiziniams asmenims išmokėtą atlygį ir nuo šio atlygio apskaičiuotą GPM turėtų deklaruoti iki kito kalendorinio mėnesio 15 d., pateikdamas Mėnesinės pajamų mokesčio nuo A klasės pajamų deklaracijos FR0572 formą. Jei atlygis už išsinuomotus automobilius būtų išmokamas fiziniams asmenims iki einamojo kalendorinio mėnesio 15 d., apskaičiuotas GPM turėtų būti sumokėtas į mokesčių administratoriaus atsiskaitomąją sąskaitą iki einamojo kalendorinio mėnesio 15 d.
Atsižvelgiant į visa tai, reikia pažymėti, kad turto nuomos veikla nėra laikoma gyventojų individualia veikla, todėl visas gautas atlygis iš tokios veiklos yra apmokestinamas standartiniu 15 proc. GPM tarifu. Vienetai fiziniams asmenims išmokėtą atlygį už transporto priemonės nuomą gali priskirti leidžiamiems atskaitymams.
Nuomos Sutartis ir Panauda
Įmonė turėtų nuspręsti, kokią sutartį sudaro - nuomos ar panaudos. Panaudos sutartį su įmone gali sudaryti turto savininkas ar jo įgaliotas asmuo.
Kai panaudos sutartyje nustatyti mokėjimai, ją reikėtų laikyti nuomos sutartimi. Civilinis kodeksas sako, kad įmonė neturi teisės leisti savo akcininkui nemokamai naudotis automobiliu.
Su darbuotoju sudarytos civilinės sutarties sąlygos turėtų būti tokios pačios, kaip ir rinkoje. Nedraudžiama su vaikus auginančiais tėvais sudarinėti civilines sutartis ir nuomotis iš jų turtą.
Nuomos sutartyje turėtų būti aiškiai susitarta dėl nuomos kainos. Kaip nustatyti žalos dydį ir kokiais atvejais turi būti mokamas žalos atlyginimas, šalys susitaria sutartyje.
Leidžiami Atskaitymai ir Pelno Mokestis
Remiantis LR pelno mokesčio įstatymo (toliau - PMĮ) 2 str. 31 dalimi, vienetų patirtoms sąnaudoms priskiriamas ir sunaudotas turtas bei kitos vieneto patirtos išlaidos, susijusios su per ataskaitinį laikotarpį vieneto uždirbtomis pajamomis. Vienetų patirtos sąnaudos, pagal PMĮ 17 str.
Pateiktos situacijos atveju vienetui išsinuomojus transporto priemones, jų nuomai patirtos išlaidos galėtų būti traukiamos į vieneto leidžiamus atskaitymus iš karto, nes patirtos išlaidos būtų susijusios su ekonominės naudos gavimu, t. y. darbų atlikimu, už kurį būtų gautas atlygis. Tačiau, jei remonto išlaidos nebūtų įtrauktos į nustatytą atlygį už išsinuomotas transporto priemones, o už remontą turi mokėti nuomininkas, patirtos išlaidos negali būti traukiamos į vieneto leidžiamus atskaitymus iš karto.
Pagal PMĮ 20 str. 3 dalį, jei būtų sudaryta terminuota nuomos sutartis, t. y. tik darbų atlikimo kitos savivaldybės teritorijoje laikotarpiui, patirtos remonto išlaidos, dėl kurių pagerėjo transporto priemonės naudingosios savybės, turi būti priskiriamos leidžiamiems atskaitymams per visą likusį nuomos laikotarpį, pradedant kitu mėnesiu, kai darbai buvo užbaigti.
Jei, pateiktos situacijos atveju, vienetas su fiziniais asmenimis sudarytų neterminuotas transporto priemonių nuomos sutartis, patirtos remonto išlaidos, dėl kurių pagerėjo transporto priemonių naudingosios savybės, būtų priskiriamos leidžiamiems atskaitymams per transporto priemonėms PMĮ 1 priedėlyje nustatytą laikotarpį.
Veiklos nuoma, apskaičiuojant pelno mokestį, laikoma ilgalaike nuoma. Tokiu atveju PMĮ 30-2 str. Nuo 2025-01-01 įsigaliosiančio PMĮ nuostatos taikomos automobilių nusidėvėjimui ir nuomai.
Pelno mokesčio įstatymo pakeitimai nuo 2025 metų apriboja lengvojo automobilio įsigijimo sąnaudų pripažinimą leidžiamais atskaitymais.
Numatyta, kad leidžiamiems atskaitymams galima priskirti suma, mažinanti pelno mokestį, priklausys nuo automobilio CO2 kiekio. Ši nuostata galioja lengviesiems automobiliams (nepriklausomai nuo kuro rūšies, taip pat ir elektromobiliams), kurie įsigyti 2025 metais. Naujasis apribojimas taip pat taikomas ir automobilių nuomai.
Tiek nuomojant, tiek perkant automobilį yra taikomos tos pačios ribos. Numatytas didžiausias galimas priskirti leidžiamiems atskaitymams automobilio įsigijimo išlaidų dydis priklauso nuo CO2 kiekio:
| CO2 kiekis (g/km) | Didžiausia leidžiama suma (EUR) |
|---|---|
| 0 | 75 000 |
| Iki 130 | 50 000 |
| 130-200 | 25 000 |
| Virš 200 | 10 000 |
Kaip matome, kuo didesnis automobilio CO2 kiekis, tuo mažesnė suma gali būti priskiriama leidžiamiems atskaitymams ir mažinti pelną. Tai skatina įmones rinktis mažiau taršius automobilius, nes į leidžiamus atskaitymus galima įtraukti didesnę įsigijimo sumos dalį.
Šis ribojimas sąnaudų atskaitymui galioja ir automobilio nuomos sąnaudoms, tačiau priskirtina leidžiamiems atskaitymams sumai skaičiuojama proporcingai kas mėnesį, atsižvelgiant į nusidėvėjimo laikotarpį. Tai reiškia, kad didžiausią leistiną atskaitymų sumą reikia padalinti iš taikomo nusidėvėjimo laikotarpio ir 12 mėnesių.
Atkreiptinas dėmesys, kad suma, kuria mažinamas pelno mokestis taip pat priklausys ir nuo jo tarifo.
Trumpalaikei autonuomai, kuri trunka iki 30 dienų per mokestinį laikotarpį, šis apribojimas nėra taikomas. Taip pat numatyta išimtis nuomojant automobilį per elektroninę sąsają, o tai reiškia, pavyzdžiui, trumpalaikės automobilių nuomos programėles ar kitas platformas.
Automobilio veiklos nuoma penkeriems metams su 20 proc. Kokį sandorį sudarė - nuomos ar lizingo (finansinės nuomos), įmonė turės įvertinti pati.
PVM Aspektai
Nėra skirtumo, kokiu automobiliu važinėjant yra patirtos degalų sąnaudos. Įmonė galės atskaityti lengvojo automobilio pirkimo PVM, bet ne visą ir ne iš karto. Nuomos pirkimo PVM gali būti atskaitomas, jeigu šio automobilio įsigijimo vertė su PVM ne didesnė kaip 50 000 Eur.
Galimybė atskaityti pirkimo PVM atsiranda nuo to mėnesio, kurį automobilis bus pradėtas nuomoti su PVM. Avanso PVM sąskaita faktūra nėra išankstinio mokėjimo sąskaita.
Dokumentacija ir Vidaus Taisyklės
Naudojant tarnybinius automobilius įmonės veikloje labai svarbu turėti oficialiai patvirtintas taisykles. Šiose taisyklėse turėtų būti aprašytos automobilių naudojimo sąlygos ir tvarka, transporto priemonių saugojimas, ridos ir degalų apskaita, techninė priežiūra ir remontas bei darbuotojų atsakomybė.
Leidimas naudoti įmonės automobilį asmeniniais tikslais gali būti patvirtinti keliais dokumentais, pvz: “Įsakymu dėl automobilio perdavimo naudoti atliekant darbo funkcijas” arba pasirašomas atskiras susitarimas “Dėl automobilio naudojimo asmeniniais tikslais”.
MB Narių ir IĮ Savininkų Apmokestinimas
Atskirai norėtume paminėti, kad MB narių ir IĮ savininkų pajamos natūra gali būti apmokestintos dvejopai: kaip su darbo santykiais susijusios pajamos GPM ir „Sodros“ įmokomis arba kaip dividendai (pelno iš įmonės paėmimas). Taip priklauso nuo MB naro ir IĮ savininko pasirinkimo.
Pirmu pasirinkimu visos automobilio eksploatavimo ir kitos išlaidos yra leidžiami atskaitymai. Jeigu pajamos natūra pasirenkama laikyti dividendais, tuomet dalis susijusių išlaidų leidžiamais atskaitymais nebūtų galima.
Įmonės vadovai turėtų apibrėžti kokia suma bus skiriama į neleidžiamus atskaitymus, nes įstatymas to neapibrėžia, pvz: vadovas numato, kad naudosis automobiliu asmeniniams poreikiams apie 30 proc., laiko, tad galima žymėti, kad neleidžiami atskaitymai bus 30 proc., o visa kita leidžiami atskaitymai.
VMI Dėmesys Automobilių Naudojimui
Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) ypač atidžiai stebi, kaip įmonių automobiliai naudojami asmeniniais tikslais. Paskutiniu metu griežtėja VMI požiūris į kuro nurašymą ir automobilių naudojimą įmonėse.
Gera naujiena, kad, kiek mums yra žinoma, paprastai VMI automobilių apskaitą tikrina tik atskiru mokestiniu auto parko tyrimu (pvz. gali tikrinti tik kitą įmonės sritį ir šios neliesti) ir iki šiol tikrino didesnes įmones su ženklesniu automobilių parku (5+ auto ir apyvarta virš 160’000 Eur/mėn).
Bloga naujiena, kad visais mums žinomais auto parko tikrinimo atvejais per paskutinius 2 metus, nustatė pajamas natūra automobilių naudojime. Tai apmokestinama kaip darbo užmokestis. Mūsų įmonių nebuvo šiuo klausimu tikrinę, šią informaciją turime iš kolegų mokesčių konsultantų, į kuriuos kreipiasi kai jau tikrina.
Baudų neskyrė, tačiau kurą bei auto nuomą apmokestino papildomais 42% DU ir 21% PVM mokesčiais už praėjusius 5 metus. Tai gan ženklios sumos. Su patyrusių mokesčių konsultantų pagalba keliems pavyko tik sumažinti šią sumą, tačiau niekam nepavyko jos išvengti.
VMI žiūrėjo ar automobiliai ir kuras yra tik darbo priemonė ar kaip priedas prie atlyginimo bei pradėjo taikyti įvairias naujas metodikas ir daugiau gilintis į faktus, o ne popierius.
Rekomendacijos, kaip sumažinti riziką:
- Kai automobilis yra būtinas įmonės ekonominei veiklai vykdyti ir juo ekonomiškai labiau apsimoka naudotis nei važinėti taksi ar dalinimosi paslaugos automobiliu (pvz. CityBee).
- Kai automobilis ir jo kuras naudojamas tik įmonės veikloje arba jei naudojamas įmonės veikloje bei šiek tiek asmeniniams poreikiams ir mokamos pajamos natūra (darbo užmokesčio mokesčiai 42% nuo 0,75% auto vertės kiekvieną mėnesį).
- Jei mokėsite 0,75%, tačiau automobilis įmonėje realiai reikalingas tik kartais, ar netenkinsite kitų sąlygų, tai visiškai nesumažins rizikos ar mokesčių už pajamas natūra.