Individuali veikla ir atsakomybė turtu: ką svarbu žinoti?

Pradedant dirbti sau dažnai svarstoma, kurią iš verslo formų pasirinkti. Apskaitos įmonės „buhalterės.lt“ vykdomoji direktorė Ieva Kaukėnė pataria atsakyti į keletą klausimų, susijusių su įsipareigojimais ir verslo planais.

Pagrindiniai klausimai renkantis verslo formą

1. Kokie įsipareigojimai? Vykdant individualią veiklą pagal pažymą, įsipareigojate visu savo turtu. Mažoji bendrija yra ribotos atsakomybės įmonė. Tai reiškia, kad nesėkmės atveju turėsite atsakyti tik įmonės turtu.
2. Kiek laiko planuojate vykdyti veiklą? Individualią veiklą galite nutraukti bet kuriuo metu. Nutraukimas yra paprastas ir nemokamas - tereikia Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI) pateikti prašymą, kuris patvirtinamas per kelias dienas. Tad individuali veikla puikiai tinka, jei verslą ketinate vykdyti trumpą laikotarpį. Mažosios bendrijos veiklos sustabdymas arba likvidavimas yra sudėtingesnis ir reikalauja papildomų išlaidų.
3. Ar veiklą vykdysite vienas? Individualią veiklą gali vykdyti vienas asmuo. Jei drauge veikti nori keli asmenys, kiekvienas turi išsiimti individualios veiklos pažymą ir sudaryti jungtinę veiklos sutartį. Mažoji bendrija gali turėti nuo vieno iki dešimt narių.
4. Ar turite buhalterinių žinių? Vykdant individualią veiklą, kiekvienais metais būtina pateikti asmens pajamų deklaraciją. VMI svetainėje galima rasti instrukcijų, kaip susitvarkyti buhalteriją ir pateikti deklaraciją savarankiškai. Turint mažąją bendriją kasmet privaloma teikti įmonės finansines ataskaitas Registrų centrui, metines deklaracijas VMI ir „Sodrai“, priklausomai, kokiu būdu narys išsiima lėšas.
5. Kokie mokesčiai? I. Kaukėnė atkreipia dėmesį, kad abiem atvejais mokestinė sistema yra paini ir sudėtinga. Kiekvieną situaciją reikia vertinti individualiai ir nagrinėti, kokie mokesčiai ir jų dydžiai yra taikomi.

Individualios veiklos ir mažosios bendrijos palyginimas

Mažoji bendrija ir individuali veikla yra dvi skirtingos verslo struktūros, kurios skiriasi pagal savo teisinę formą ir struktūrą. Štai pagrindiniai skirtumai tarp mažosios bendrijos ir individualios veiklos.

Teisinė forma:

• Mažoji bendrija (MB): Tai juridinis asmuo, turintis savo teisinį statusą. MB turi savarankišką nuosavybę, atskirą nuo jos savininko, ir gali turėti savo turtą, skolas, bei vykdyti sandorius.
• Individuali veikla (IV): Individualus verslininkas ir jo verslas yra teisiškai vienodi. Juridiškai nėra atskiro subjekto, atskiro nuosavybės statuso, arba atskirų teisių.

Atsakomybė už skolas:

• Mažoji bendrija: MB atsako už savo įsipareigojimus savo turtu, o ne asmeniniais savininko turtiniais ištekliais. Tai vadinama ribota atsakomybe.
• Individuali veikla: Verslininko asmeniniai turtiniai ištekliai gali būti atsakingi už verslo skolas, nes nėra atskiro teisinio subjekto.

Valdymas ir sprendimų priėmimas:

• Mažoji bendrija: MB gali turėti daugiau nei vieną savininką (bendrijos narius), ir valdymas gali būti vienasmenis arba narių susirinkimo. Sprendimai priimami bendrai, o valdymo struktūra priklauso nuo MB tipo.
• Individuali veikla: Verslininkas valdo ir priima sprendimus savarankiškai, nes verslas priklauso jam asmeniškai.

Pajamų apmokestinimas:

• Mažoji bendrija: MB apmokestinama kaip atskira teisinė forma pelno mokesčiu, pelnas gali būti paskirstytas bendrijos nariams kaip dividendai ir apmokestinami pajamų mokesčiu.
• Individuali veikla: Pajamos iš individualios veiklos yra apmokestinamos GPM, VSD, PSD mokesčiais kaip verslininko asmeninės pajamos.

Registracija ir dokumentacija:

• Mažoji bendrija: Įsteigti mažąją bendriją dažnai reikia pateikti įstatymų nustatytus dokumentus ir įregistruoti ją teisinėse institucijose.
• Individuali veikla: Individualios veiklos pradžia gali būti paprastesnė, nes pakanka tik atitinkamų pranešimų arba leidimo pradėti verslą.

Prieš kuriant mažąją bendriją ar pradėdami individualią veiklą, būtina atidžiai išnagrinėti šias teisines formas ir pasirinkti tą, kuri geriausiai atitinka jūsų poreikius ir verslo tikslus. Ketindami steigti įmonę, pirmiausia nuspręskite, kokia įmonės teisinė forma (rūšis) yra tinkamiausia Jūsų pasirinktiems tikslams įgyvendinti.

Mokesčiai

Individualią veiklą vykdančių asmenų pajamos apmokestinamos:

• Privalomuoju sveikatos draudimu (PSD) - 6,98 proc. (nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų). Jei asmuo nėra draustas kitoje darbovietėje arba Ligonių kasoje, šiuo metu minimali mėnesinė įmoka 50,95 eurų.
• Valstybiniu socialiniu draudimu (VSD) - nuo 12,52 proc. iki 15,52 proc. (nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų).
• Gyventojų pajamų mokesčiu (GPM) - nuo 5 iki 15 proc., priklausomai nuo uždirbtų pajamų. Galima pasirinkti iš dviejų išlaidų atskaitymų metodų:
  • 30 proc. nuo gautų pajamų - nekaupiant išlaidas patvirtinančių dokumentų.
  • Faktinės išlaidos - kaupiant išlaidas patvirtinančius dokumentus bei apskaitant išlaidas.

Pavyzdžiui, jei asmuo per metus uždirbo 30 000 eurų ir patirtas išlaidas skaičiuoja 30 proc. nuo pajamų, visi mokesčiai sudarys 4875,50 eurų. Individualios veiklos mokesčių skaičiuoklę galima rasti „Sodros“ svetainėje.

Mažajai bendrijai ir jos nariui taikomi:

• Pelno mokestis - 5 arba 15 proc. (pirmaisiais metais gali būti 0 proc.).
• PSD - 6,98 proc., jei asmuo nėra draustas kitoje darbovietėje arba Ligonių kasoje (šiuo metu minimali mėnesinė įmoka yra 50,95 eurų).
• VSD - nuo 13,83 iki 16,83 proc., jei lėšos išimamos asmeniniams poreikiams ir norima kaupti darbo stažą.
• GPM - 15 arba 20 proc., priklausomai nuo pasirinkto lėšų išėmimo būdo.

Mažosios bendrijos narys lėšas gali išsiimti trimis būdais:

• Pagal civilinę paslaugų sutartį - 15 proc. GPM, moka pats narys arba įmonė.
• Išsimokant pelną - 15 proc. GPM nuo pajamų iš paskirstytojo pelno, moka pats narys.
• Išsimokant lėšas asmeniniams poreikiams su kodu 02 - VSD, PSD įmokas nuo išimtų lėšų moka įmonė, o 20 proc. GPM moka pats narys.

Taigi jei narys per metus pagal civilinę sutartį išsimoka 30 000 eurų, GPM mokestis sudarys 4500 eurų.

Statistika

VMI duomenimis, 2021 m. buvo naujai įregistruota beveik 59 000 individualių veiklų pagal pažymą, 2022 m. pirmąjį ketvirtį - 15 000. Registrų centras skelbia, kad pernai įsteigta 7700 mažųjų bendrijų, vien tik šių metų pirmąjį ketvirtį - daugiau nei 2500.

Individualios įmonės valdymas

Individualios įmonės valdymas - daug teisinės ir finansinės atsakomybės reikalaujantis darbas, o pati Individuali įmonė yra neribotos civilinės atsakomybės privatus juridinis asmuo. Ką reiškia terminas neribota civilinė atsakomybė? Tai reiškia, jog už visus finansinius individualios įmonės įsipareigojimus ir prievoles įmonės savininkas atsako ne tik visomis savo investicijomis į verslą, bet ir savo asmeniniu turtu. Individualią įmonę steigti bei būti jos savininku gali tik vienas fizinis asmuo.

Individualių įmonių steigimą, valdymą, veiklos vystymą, likvidavimą, įmonių savininkų teises bei pareigas reglamentuoja LR individualių įmonių įstatymas (LR IĮĮ). Individuali įmonė laikoma įsteigta iškart po jos įregistravimo juridinių asmenų registre. Individualios įmonės steigėjas nuo įmonės įregistravimo dienos laikomas jos savininku ir vadovu.

Individualios įmonės vadovas veikia įmonės vardu ir atsako už įmonės veiklos organizavimą, duomenų bei dokumentų pateikimą atitinkamoms institucijoms. Individualios įmonės valdymas organizuojamas vieno asmens, o kartu, žinoma, gali būti samdomi kiti asmenys konkrečioms funkcijoms atlikti.

Įmonės savininkas gali:

• keisti įmonės nuostatus;
• skirti vadovu kitą asmenį, ne save;
• tvirtinti metinių ataskaitų rinkinį;
• steigti filialus bei atstovybes arba nutraukti jų veiklą;
• reorganizuoti bei likviduoti įmonę.

Individualios įmonės savininko teisės:

• gauti įmonės pelną;
• avansu išsimokėti įmonės pelną savo asmeniniams poreikiams;
• gauti po įmonės likvidavimo likusį jos turtą.

Jei Individualios įmonės savininkas tampa neveiksnus, teismo nutartimi paskiriamas IĮ turto administratorius, kuris igyja IĮ savininko teises bei pareigas nuo savo paskyrimo dienos. Įmonės savininkui mirus - įmonė likviduojama.

IĮ apskaita ir mokesčiai

Tvarkingai ir nuosekliai vedama Individualios įmonės buhalterinė apskaita leidžia sudaryti tikslų įmonės balansą, sekti įmonės pajamas bei išlaidas, apskaičiuoti mokesčių dydžius. Žinoma, Individualios įmonės apskaita žymiai paprastesnė nei didesnių juridinių vienetų, tokių kaip Uždaroji akcinė bendrovė, apskaita. Visas individualios įmonės ūkines operacijas reikia registruoti specialiame ūkinių operacijų registravimo žurnale. Individuali įmonė neprivalo teikti metinių finansinių ataskaitų, nebent įmonės steigimo dokumentuose numatyta kitaip.

Pagrindiniai mokesčiai, kuriuos reikia mokėti Individualiai įmonei:

• Jei įmonė yra PVM mokėtoja - mokamas PVM iki sekančio mėnesio 25 d.;
• Pelno mokestis, 15 proc. tarifas, mokamas kartą per metus. Gali būti taikomas lengvatinis 5 proc. tarifas, jei įmonės darbuotojų skaičius neviršija 10 asmenų, o įmonės pajamos per metus neviršija 300 000 eurų;
• Jei IĮ turi registruoto nekilnojamojo turto - mokamas nekilnojamo turto mokestis, tikslų jo dydį nustato savivaldybės;
• Jei įmonės veikloje naudojamas automobilis - mokamas taršos mokestis, mokesčio dydis priklauso nuo degalų rūšies;
• GPM (gyventojų pajamų mokestis), 15 proc. tarifu apmokestinamos išsimokamos lėšos iš įmonės paskirstyto pelno (deklaruoti ir sumokėti privalo pats savininkas, išsimokėjęs lėšas).

Jei Individualios įmonės savininkas išsimoka pinigus ne mokestinio laikotarpio pabaigoje, o avansu asmeniniams savo poreikiams, tokios išimamos lėšos priskiriamos su darbo santykiais susijusiomis pajamomis: išsimokėjus pinigus asmeniniams poreikiams mokamas GPM 20 proc. dydžio. Taip pat nuo pusės asmeniniams poreikiams išsimokėtos sumos pati IĮ privalės sumokėti 6,98 proc. PSD ir 13,83 proc. dydžio VSD įmokas.

Skirtumai tarp Individualios veiklos ir Individualios įmonės

Pagrindinis ir didžiausias skirtumas tarp Individualios veiklos ir Individualios įmonės - individuali veikla yra vykdoma fizinio asmens, o individuali įmonė yra juridinis vienetas. Vykdant individualią veiklą mokamas GPM, kuriam taikomas 5 proc. arba 15 proc. tarifas. Tuo tarpu Individualiai įmonei, kaip juridiniam asmeniui, taikomas pelno mokestis, kurio tarifas 5 proc. arba 15 proc.

Verslo formų palyginimas: MB, Individuali veikla, Verslo liudijimas

Prieš pradedant plėtoti tam tikrą verslą, svarbu pasirinkti teisinę verslo formą, kuri geriausiai tiktų vykdomai veiklai. Nuo jos priklauso ne tik pavadinimas, bet ir įmonės vadovo atsakomybės ribos, pelno dydis, verslo tęstinumas ir kt.

Būtent šiuo aspektu uždaroji akcinė bendrovė skiriasi nuo akcinės bendrovės - pastarosios akcijomis gali būti prekiaujama viešai. Bendrovės steigėjai gali būti tiek fiziniai, tiek juridiniai asmenys. Kiekvienas bendrovės steigėjas turi įsigyti bendrovės akcijų ir tapti jos akcininku.

Kai bendrovę steigia du ar daugiau steigėjų, bendrovė įsteigiama sudarant bendrovės steigimo sutartį; kai bendrovę steigia vienas steigėjas - sudaromas bendrovės steigimo aktas.

Taigi, kaip išsirinkti sau tinkamą teisinę verslo formą?

• Planuojamos veiklos pobūdis.
• Planuojamos veiklos dalyvių skaičius.
• Licencijos ir leidimai.

Veiklos pobūdis nurodo, ar veikla galima užsiimti vykdant individualią veiklą, steigiant individualią įmonę arba bendrovę.

tags: #individuali #veikla #atsako #turtu