Ilgalaikio Turto Nenaudojimas Įmonės Veikloje Apskaita

Šiame straipsnyje nagrinėsime ilgalaikio turto nenaudojimo įmonės veikloje apskaitos klausimus. Aptarsime, kaip teisingai valdyti, skirstyti, vertinti ir nudėvėti turtą, kad tai nulemtų veiklos sėkmę.

Kas yra Ilgalaikis Turtas?

Ilgalaikis turtas - tai turtas, kuris naudojamas įmonės veikloje ilgiau nei vienerius metus ir teikia ekonominę naudą ateityje. Įmonės, kurios verčiasi butų ir automobilių nuoma, butus ir automobilius paprastai laiko ilgalaikiu turtu ir nudėvi.

Nuomoti galima ir ilgalaikį turtą, ir turtą, kuris pagal įmonės apskaitos politiką nelaikomas ilgalaikiu. Darbo drabužiai, kaip ir bet koks kitas turtas, gali būti ilgalaikis arba trumpalaikis. Trumpalaikiu turtu laikomi tentai, skirti sunaudoti per vienerius metus.

Apskaitos Principai

Apskaitos principai nustato, kaip turtas, įsipareigojimai ir nuosavas kapitalas registruojami įmonės apskaitoje. Atskira įmonė apskaitoje registruoja turtą, įsipareigojimus ir nuosavą kapitalą.

Nėra aiškiai nustatytos patikėjimo teise valdomo turto apskaitos tvarkos. Perėmus netvarkytą apskaitą, paprastų sprendimų nebūna. Apskaitos būdo keitimas neturės įtakos mokesčiams. Abi šios sąvokos vartojamos apskaitoje ir Pelno mokesčio įstatyme.

Turto Įsigijimas ir Naudojimas

Turto įsigijimas ir naudojimas yra svarbūs etapai valdant ilgalaikį turtą. Kai įmonė nusiperka naudotą turtą, pasinaudoti investicinio projekto lengvata ji negali. Įrengtas elektros generatorius naudojamas nuolatos, net jeigu negamina elektros.

Apskaitoje įsigytas turtas turėtų būti registruojamas įsigijimo savikaina. Turtas įmonės apskaitoje registruojamas tada, kai įgyja į jį nuosavybės teisę. Įmonė registruoja ilgalaikį turtą apskaitoje tada, kai įgyja į jį nuosavybės teisę. Turtas apskaitoje pripažįstamas ir registruojamas tada, kai įmonė perima su juo susijusią riziką ir naudą.

Gautas finansavimas saulės elektrinei įrengti apskaitoje registruojamas kaip su turtu susijusi dotacija.

Finansinė Apskaita: Ilgalaikio Turto Apskaita

Finansinė apskaita apima ilgalaikio turto registravimą, nusidėvėjimo skaičiavimą ir kitus susijusius aspektus. Parama teikiama ilgalaikiu materialiuoju turtu, paramos vertė yra to turto likutinė vertė - 32 Eur. Nurašyti dotacijos likutį, nenudėvint turto ir nesumažinus jo vertės, nepavyks. Nemokamai gauto turto vertė paprastai lygi 0 Eur.

Turto Nuoma

Turto nuoma yra dar vienas būdas naudoti ilgalaikį turtą. Mišri veikla - pradžia Įmonės veikla NT nuoma. Nuomos pajamos turėtų būti pripažįstamos kas mėnesį registruojama pirkėjo skola. Jeigu patalpas nuomotų įmonė, nuomos pajamos būtų apmokestinamos pelno mokesčiu, 15 % ar 5 % tarifu.

Turto Pardavimas ir Nurašymas

Turto pardavimas ir nurašymas yra galutiniai ilgalaikio turto gyvavimo ciklo etapai. Grąžinant automobilį lizingo bendrovei įmonės patirti nuostoliai leidžiamais atskaitymais nepripažįstami.

Mokesčiai

Mokesčiai yra svarbus aspektas, kurį reikia apsvarstyti valdant ilgalaikį turtą. Mokesčių apskaita: Nekilnojamojo turto mokestis. PVM apskaičiavimo tikslais toks transformatorinės perdavimas už atlygį bus laikomas PVM objektu (PVMĮ 2 str. 1 situacija). Nekilnojamojo turto mokestinė vertė gali keistis. Įmonės 2020 metų apmokestinamasis pelnas gali būti sumažintas 100 proc. Draudimo išmoka, net jeigu įmonė automobilio neremontuoja, laikoma neapmokestinamosiomis pajamos.

Kiti Svarbūs Aspektai

Yra ir kitų svarbių aspektų, susijusių su ilgalaikio turto valdymu. Nuo 2017-07-01 nebėra visiškos materialinės atsakomybės, tokios sutartys su darbuotojais nesudaromos. Pradėjus naują veiklą Registrų centro informuoti paprastai nereikia. Popieriniai IMT atidavimo eksploatuoti aktai ir komisija neprivalomi. Įmonė, jeigu nėra praleistas 10 dienų terminas, galėtų kreiptis į VMI ir vėją laikyti force majeure aplinkybe. Akcininko pajamos bus nustatomos nutraukiant nuomos sutartį. VMI papildė ir šiek tiek pakeitė PMĮ 14 straipsnio komentarą dėl turto ir akcijų mainų. Dovanų perdavimas kitiems juridiniams asmenims paprastai įforminamas sutartimi ir priėmimo-perdavimo aktu.

Pastaruoju metu griežtėja VMI požiūris į kuro nurašymą ir automobilių naudojimą įmonėse. Gera naujiena, kad, kiek mums yra žinoma, paprastai VMI automobilių apskaitą tikrina tik atskiru mokestiniu auto parko tyrimu (pvz. gali tikrinti tik kitą įmonės sritį ir šios neliesti) ir iki šiol tikrino didesnes įmones su ženklesniu automobilių parku (5+ auto ir apyvarta virš 160’000 Eur/mėn). Bloga naujiena, kad visais mums žinomais auto parko tikrinimo atvejais per paskutinius 2 metus, nustatė pajamas natūra automobilių naudojime. Tai apmokestinama kaip darbo užmokestis. Mūsų įmonių nebuvo šiuo klausimu tikrinę, šią informaciją turime iš kolegų mokesčių konsultantų, į kuriuos kreipiasi kai jau tikrina. Baudų neskyrė, tačiau kurą bei auto nuomą apmokestino papildomais 42% DU ir 21% PVM mokesčiais už praėjusius 5 metus. Tai gan ženklios sumos. Su patyrusių mokesčių konsultantų pagalba keliems pavyko tik sumažinti šią sumą, tačiau niekam nepavyko jos išvengti.

VMI žiūrėjo ar automobiliai ir kuras yra tik darbo priemonė ar kaip priedas prie atlyginimo bei pradėjo taikyti įvairias naujas metodikas ir daugiau gilintis į faktus, o ne popierius.

Kai automobilis yra būtinas įmonės ekonominei veiklai vykdyti ir juo ekonomiškai labiau apsimoka naudotis nei važinėti taksi ar dalinimosi paslaugos automobiliu (pvz. CityBee).

Kai automobilis ir jo kuras naudojamas tik įmonės veikloje arba jei naudojamas įmonės veikloje bei šiek tiek asmeniniams poreikiams ir mokamos pajamos natūra (darbo užmokesčio mokesčiai 42% nuo 0,75% auto vertės kiekvieną mėnesį). Jei mokėsite 0,75%, tačiau automobilis įmonėje realiai reikalingas tik kartais, ar netenkinsite kitų sąlygų, tai visiškai nesumažins rizikos ar mokesčių už pajamas natūra.

Kai yra detalūs kelionės lapai (kas važiavo, kokiu tiksliu adresu, pas kokį klientą, kokiu tikslu, kiek km.) ar kiti važinėjimą įmonės tikslais pagrindžiantys dokumentai, pvz. komandiruotės, sutartys, sąskaitos, važtaraščiai ir pan.

Fiktyvūs kelionės lapai, pvz. Jei mokama nuoma už naudojimąsi darbuotojo auto, tai ji yra apmokama ne už mėnesį, o tik epizodiškai už konkrečiai nuvažiuotus kilometrus ir kaina yra rinkos kaina, į ją įskaičiavus kurą ir kt. (kaip pvz. Įmonėje yra patvirtintos automobilio naudojimo, degalų įsigyjimo ir pan. Jei automobilis nuomojamas iš darbuotojo mėnesiniu atlygiu. Tai VMI matosi netgi mėnesinėse deklaracijose. Jei automobilis iš įmonės gaunamas panauda ir realiai verslo tikslais naudojamas tik epizodiškai. Kai automobilis įmonės veikloje reikalingas tik epizodiškaiRekomenduojama įmonei išnuomoti savo automobilį epizodiškai, į kainą įskaičiavus kurą, 15% GPM, parkavimą, draudimą ir visas kitas išlaidas, arba naudotis taksi ar dalinimosi automobiliais paslaugomis (pvz., CityBee). Nuomos kaina turėtų būti rinkos kaina, t.y.

Jei didžioji dalis automobilio laiko ir jo kuro naudojama įmonės tikslais, o tik maža dalis - asmeniniams poreikiams (pvz. važiuoti iš/į darbą), rekomenduojama mokėti 0,75 %/mėn. nuo automobilio vertės ir turėti dokumentus, pagrindžiančius jo naudojimą versle.

Rekomenduojama, kad automobilis priklausytų įmonei.

Jei automobilis naudojamas išskirtinai tik įmonės veikloje ir turi dokumentus, pagrindžiančius jo naudojimą tik versle, pvz. jis turi parkavimo vietą prie įmonės ir juo net nevažiuojama į/iš namų, raktelius po dar darbuotojai palieka įmonėje ir pan., tuomet papildomų mokesčių neprisideda ir galima nurašyti visą kurą.

Rekomenduojama, kad automobilis priklausytų įmonei.

Mažiausia rizika tiems, kas naudoja automobilius tik darbo funkcijoms atlikti ir tai gali lengvai pagrįsti, pvz. kurjeriai, santechnikas važiuojantis pas klientus ir pan. Taip pat, mažesnė rizika mažoms įmonėms su nereikšmingomis sumomis auto parke.

Informuojame apie mokesčių ir įstatymų pasikeitimus nuo 2025 m.

Lentelė: Ilgalaikio Turto Apskaitos Elementai

Įmonė 2021-2024 metais taikė mokestinę vertę, kuri buvo nustatyta 2019 metais. Akcininko pajamos bus nustatomos nutraukiant nuomos sutartį. Nėra aiškiai nustatytos patikėjimo teise valdomo turto apskaitos tvarkos. Įsigaliojus žemės ūkio ministro įsakymui „Dėl žemės ūkio ministro 2022 m. balandžio 25 d. įsakymo Nr. Nuo 2017-07-01 nebėra visiškos materialinės atsakomybės, tokios sutartys su darbuotojais nesudaromos. Perėmus netvarkytą apskaitą, paprastų sprendimų nebūna. PVM apskaičiavimo tikslais toks transformatorinės perdavimas už atlygį bus laikomas PVM objektu. VMI papildė ir šiek tiek pakeitė PMĮ 14 straipsnio komentarą dėl turto ir akcijų mainų. Parama teikiama ilgalaikiu materialiuoju turtu, paramos vertė yra to turto likutinė vertė - 32 Eur. Popieriniai IMT atidavimo eksploatuoti aktai ir komisija neprivalomi. PVMĮ 2 str. 1 situacija. Mišri veikla - pradžia Įmonės veikla NT nuoma. Prekė, paslauga - ! pagal momentinę naudojimo paskirtį ! pradinė pirkimo PVM suma ! ! 65 straipsnis. Nuomoti galima ir ilgalaikį turtą, ir turtą, kuris pagal įmonės apskaitos politiką nelaikomas ilgalaikiu. Įmonės 2020 metų apmokestinamasis pelnas gali būti sumažintas 100 proc. Trumpalaikiu turtu laikomi tentai skirti sunaudoti per vienerius metus. Atskirta įmonė apskaitoje registruoja turtą, įsipareigojimus ir nuosavą kapitalą.

Kai VšĮ teikia paslaugas ir už tai ima atlygį, tai laikoma pajamomis iš ūkinės komercinės veiklos. Grąžinant automobilį lizingo bendrovei įmonės patirti nuostoliai leidžiamais atskaitymais nepripažįstami. Įrengtas elektros generatorius naudojamas nuolatos, net jeigu negamina elektros. Nekilnojamojo turto mokestinė vertė gali keistis. Kai įmonė nusiperka naudotą turtą, pasinaudoti investicinio projekto lengvata ji negali. Apskaitos būdo keitimas neturės įtakos mokesčiams. Abi šios sąvokos vartojamos apskaitoje ir Pelno mokesčio įstatyme. Įmonė, kuri verčiasi butų ir automobilių nuoma, butus ir automobilius paprastai laiko ilgalaikiu turtu ir nudėvi. Nurašyti dotacijos likutį, nenudėvint turto ir nesumažinus jo vertės, nepavyks.

Nemokamai gauto turto vertė paprastai lygi 0 Eur. Draudimo išmoka, net jeigu įmonė automobilio neremontuoja, laikoma neapmokestinamosiomis pajamos. Likutinės vertės dydis nustatomas tik apskaičiuojant (iš turto vertės atimama sukaupta nusidėvėjimo suma). PVM dėl pastato pasigaminimo turėtų būti skaičiuojamas, kai pastatas pradedamas naudoti. Pradėjus naują veiklą Registrų centro informuoti paprastai nereikia. Jeigu patalpas nuomotų įmonė, nuomos pajamos būtų apmokestinamos pelno mokesčiu, 15 % ar 5 % tarifu. Įmonė, jeigu nėra praleistas 10 dienų terminas, galėtų kreiptis į VMI ir vėją laikyti force majeure aplinkybe. Dovanų perdavimas kitiems juridiniams asmenims paprastai įforminamas sutartimi ir priėmimo-perdavimo aktu. Nuomos pajamos turėtų būti pripažįstamos kas mėnesį registruojama pirkėjo skola.

Šis specialus sąvadų rinkinys yra skirtas Ilgalaikio turto klausimams. Rinkinyje pateiktos praktinės konsultacijos, mokesčių naujienos bei seminarų ir laidų įrašai apie Ilgalaikio turto nusidėvėjimą, pirkimą, pardavimą, lizingą ir nuomą, remontą ir esminį pagerinimą, perkainojimą, nurašymą, nematerialųjį turtą, investicinį turtą ir kitos su ilgalaikiu turtu susijusios temos.

Kiekviena įmonė ar fizinis asmuo, nepriklausomai nuo veiklos pobūdžio, valdo didesnį ar mažesnį turtą. Teisingas jo naudojimas, skirstymas, vertinimas ir nudėvėjimas nulemia veiklos sėkmę.

Visas fizinio asmens turimas ir ekonominėje veikloje naudojamas turtas skirstomas į trumpalaikį ir ilgalaikį. Pagrindinis skirstymo požymis - jo sunaudojimas per tą laikotarpį, per kurį uždirbamos pajamos. Ilgalaikiu laikomas turtas, kuris ilgiau kaip vienus metus naudojamas ūkio pajamoms uždirbti (ekonominei naudai gauti) ir jo kaina yra ne mažesnė už kiekvienai turto grupei nustatytą minimalią kainą. Šio ilgalaikio turto įsigijimo kaina į vieneto sąnaudas įskaitoma dalimis per to turto nudėvėjimo laikotarpį.

Fizinio asmens, PVM mokėtojo, ilgalaikis turtas, kuris yra jo nuosavybė, neišvengiamai gali būti panaudotas tiek jo asmeniniams poreikiams tenkinti, tiek jo vykdomai ekonominei veiklai. Tad kai ilgalaikį turtą įsigyja fizinis asmuo, visų pirma būtina atskirti to turto naudojimą privatiems poreikiams, t. y. ne ekonominei veiklai, ir ekonominei veiklai.

Fizinis asmuo, PVM mokėtojas, kaip ir bet kuris PVM mokėtojas, turi teisę į PVM atskaitą įtraukti įsigytų prekių ar paslaugų pirkimo PVM, jeigu šios prekės ir paslaugos skirtos naudoti to fizinio asmens:

• PVM apmokestinamų prekių tiekimui ar paslaugų teikimui;
• Prekių tiekimui ar paslaugų teikimui už Lietuvos teritorijos ribų tuo atveju, jei toks prekių tiekimas būtų apmokestinamas, jeigu vyktų Lietuvoje.

Jeigu fizinis asmuo, PVM mokėtojas, iš kitų PVM mokėtojų įsigijo prekių, skirtų kitoms PVM apmokestinamoms prekėms gaminti arba PVM apmokestinamoms paslaugoms teikti, tai jis turi teisę įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM įtraukti į PVM atskaitą.

Fizinis asmuo savo vykdomai ekonominei veiklai gali priskirti šias ilgalaikio materialiojo turto rūšis:

• Gyvenamąjį pastatą, butą ar kitą statinį;
• Mašinas ir įrengimus;
• Ūkinį inventorių;
• Baldus;
• Kompiuterinę techniką;
• Krovininius automobilius, autobusus, priekabas ir puspriekabes;
• Traktorius, savaeiges ir žemės ūkio mašinas;
• Lengvuosius automobilius, kurių atskaita, nėra apribota;
• Mobiliojo ryšio priemones ir kt.

Maksimali ilgalaikio materialiojo turto pirkimo PVM dalis, kuri gali būti įtraukta į PVM atskaitą, jei turtas skirtas tik ekonominei veiklai vykdyti, yra 100 procentų.

Tačiau tokio ilgalaikio turto, kaip gyvenamojo namo ar buto, kuriame fizinis asmuo ir gyvena, ir vykdo ekonominę veiklą, jokia pirkimo PVM dalis negali būti atskaityta. Tik tuo atveju, jeigu gyvenamasis pastatas ar kitas statinys yra skirtas tik ekonominei veiklai vykdyti, jo pirkimo PVM suma gali būti traukiama į PVM atskaitą.

Su gyvenamuoju namu ar statiniu susijusių prekių ir paslaugų pirkimo PVM maksimali dalis, jei šis namas ar statinys skirtas tik ekonominei veiklai vykdyti, yra 100 proc., kitais atvejais - 50 procentų.

Su lengvuoju automobiliu susijusių prekių ar paslaugų pirkimo arba importo PVM maksimali dalis, kuri gali būti įtraukta į PVM atskaitą, yra 50 procentų. Taigi, jeigu fizinis asmuo, PVM mokėtojas, yra įsigijęs lengvąjį automobilį, nors pirkimo PVM už įsigytą lengvąjį automobilį atskaityti negalėjo, bet jei šį automobilį naudoja savo ekonominėje veikloje, tai į PVM atskaitą jis gali traukti iki 50 proc. prekių ir paslaugų, skirtų šio automobilio eksploatavimui ar remontui (degalų, atsarginių dalių ir kt.), pirkimo PVM sumos.

Fizinio asmens įsigytų prekių ir paslaugų, susijusių su ilgalaikiu materialiuoju turtu (išskyrus gyvenamąjį pastatą ar kitą statinį, lengvąjį automobilį), atskaitoma pirkimo PVM dalis negali viršyti paties ilgalaikio turto atskaitomos pirkimo PVM dalies.

tags: #ilgalaikio #turto #nenauojimas #imones #veikloje