Ilgalaikis turtas yra svarbi įmonės turto dalis, todėl svarbu užtikrinti, kad jis būtų tinkamai apskaitytas. Šiame straipsnyje aptarsime situacijas, kai ilgalaikis turtas (IT) neįvestas į apskaitą, ir pateiksime patarimų, kaip elgtis tokiose situacijose.
Nagrinėsime įvairius scenarijus, įskaitant atvejus, kai turtas buvo nupirktas, bet neįregistruotas, arba kai įvyko klaida įsigyjant turtą. Tačiau kartais pasitaiko situacijų, kai turtas neįvedamas į apskaitą laiku arba išvis neįvedamas. Tokios situacijos gali kilti dėl įvairių priežasčių, pavyzdžiui, dėl klaidų, dokumentų trūkumo arba tiesiog dėl neatidumo.
Situacijos, kai ilgalaikis turtas neįvestas į apskaitą
Aptarkime keletą tipinių situacijų, kai ilgalaikis turtas gali būti neįvestas į apskaitą, ir kaip reikėtų elgtis tokiose situacijose.
Nupirktas turtas, bet neįregistruotas
Įmonė įsigijo turtą, tačiau jis nebuvo užregistruotas apskaitoje. Pavyzdžiui, įmonė nupirko automobilį, tačiau nerasta jokių pirkimo-pardavimo dokumentų. Tokiu atveju svarbu išsiaiškinti, ar automobilis iš tikrųjų priklauso įmonei.
Klaida įsigyjant turtą
Įmonė nupirko ne tą turtą, kurį norėjo. Pavyzdžiui, įmonė per klaidą sumaišė garažų numerius ir įsigijo ne tą garažą, kurį planavo. Tokiu atveju svarbu susitarti su pardavėju dėl turto pakeitimo ir tinkamai užregistruoti šią operaciją apskaitoje.
Turtas stovi kaip ruošiamas naudoti
Ilgalaikis turtas jau ilgą laiką stovi kaip ruošiamas naudoti, bet neįvestas į eksploataciją. Tokiu atveju svarbu išsiaiškinti, kodėl turtas neįvedamas į eksploataciją, ir imtis priemonių jam įvesti.
Ką daryti, jei radote neužpajamuotą turtą?
Jei inventorizacijos metu radote neužpajamuotą turtą, rekomenduojama atlikti šiuos veiksmus:
- Parašykite buhalterinę pažymą, kurioje nurodykite, kad inventorizacijos metu rastas neužpajamuotas turtas.
- Debetuokite ilgalaikio turto sąskaitą (pvz., transporto priemonės) ir kredituokite kitos veiklos pelno sąskaitą.
- Užveskite ilgalaikio turto kortelę.
Jei dar nepridavėte finansinės atskaitomybės už praėjusius metus, bandykite viską atlikti tos dienos datai.
Automobilio nurašymas
Jei norite nurašyti automobilį, turite turėti dokumentą, patvirtinantį, kur įmonė padėjo savo turtą, t.y., ar pardavė, padovanojo, pridavė į metalo laužą ar kt. priežastys. Negalite nurašyti mašinos vien tik Regitros pažyma.
Ilgalaikio turto apskaita
Galite pateikti užklausimą į Regitrą, ar šis įmonės IT yra įregistruotas ir kas jo savininkas. Tokiu būdu sužinosite jo likimą.
Taip pat, jei mašina išregistruota, bet kažkur randasi neregistruota, įmonė gali turėti nemalonumų, jei įvykdytas koks nors nusikaltimas.
Ilgalaikio turto remontas
Remonto sąnaudų apskaita ir mokestinis reglamentavimas priklauso nuo konkrečios situacijos. Pavyzdžiui, jei atliekami pastato esminio pagerinimo darbai, jie laikomi ilgalaikio turto pasigaminimu. Tuo tarpu per stichinę nelaimę apgadinto turto atkūrimas apskaitoje paprastai registruojamas kaip remontas.
Tokio remonto išlaidos iš karto registruojamos ilgalaikio turto sąskaitoje.
Turto (tiek nuosavo, tiek svetimo) remonto išlaidos gali būti kaupiamos turto sąskaitoje.
Sprendimą dėl atlikto remonto įforminimo priima pati įmonė. PMĮ nereikalauja atliktų remonto darbų vertinimo derinti su patalpų savininku.
Ar didinti pastato vertę, ar nurašyti remonto išlaidas, priklausys nuo pastato būklės vertinimo. Pastatas ir jo remontas visuomet dėvisi kartu.
Inventorinis numeris
Inventorinis numeris turtui suteikiamas tada, kai jis perduodamas į eksploataciją. Taip pat užvedama ilgalaikio turto kortelė ir pradedamas skaičiuoti nusidėvėjimas.
Ar ilgalaikį turtą galima apskaityti nuo 2000 Lt?
Nors apribojimų nėra, įmonė pati gali nusistatyti sumą, nuo kurios turtas bus laikomas ilgalaikiu. Pavyzdžiui, direktorius gali nuspręsti, kad ilgalaikis turtas apskaitomas nuo 2000 Lt.
PVM klausimai
PVM skaičiuojamas tik dėl pastatų esminio pagerinimo. PVM sąskaita faktūra, įforminanti pastato esminį pagerinimą, išrašoma tada, kai remonto darbai yra baigiami. Taip pat PVM dėl pastato pasigaminimo turėtų būti skaičiuojamas, kai pastatas pradedamas naudoti.
Esminis pagerinimas deklaruojamas to mėnesio, kurį darbai buvo užbaigti, PVM deklaracijoje.
PVM dėl pastato pasigaminimo turėtų būti skaičiuojamas, kai pastatas pradedamas naudoti.
Garažo keitimas
Jei įmonė per klaidą įsigijo ne tą garažą, o vėliau susitarė su kitu savininku apsikeisti garažais, ši operacija turėtų būti registruojama kaip dviejų atskirų sandorių - vieno garažo pardavimo ir kito garažo pirkimo - derinys. Jei abiejų garažų rinkos vertė vienoda, pinigų mokėti nereikės, o suma bus užskaitoma.
Nekilnojamojo turto mokestis
Po rekonstrukcijos nustatyta naujoji vertė naudojama apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį nuo kitų metų.
Nekilnojamojo turto mokesčio mokėti nereikia, kol pastatas nėra baigtas ir kol jame nevykdoma ekonominė veikla.
Ilgalaikio turto modernizavimas
Modernizavimo išlaidų registravimas apskaitoje priklauso nuo darbų rezultato. Pastato esminis pagerinimas yra laikomas ilgalaikio turto pasigaminimu.
Kuro nurašymas
Jei įmonė nurašo kurą automobiliui, kuris nebuvo užregistruotas apskaitoje, tai yra neteisinga. Tokiu atveju reikia išsiaiškinti, kam priklauso automobilis, ir tinkamai jį užregistruoti apskaitoje.
Ilgalaikio turto vertės nustatymas
Jei ilgalaikio turto tikrosios vertės nustatyti negalima, jis užregistruojamas už jį perduoto turto tikrąja verte.
Ilgalaikio turto pardavimas
Be PVM parduodamas pastatas ir nebaigti remonto darbai.
Praktiniai patarimai
- Reguliariai atlikite ilgalaikio turto inventorizaciją, kad laiku pastebėtumėte neatitikimus.
- Laiku įveskite turtą į apskaitą, kad išvengtumėte klaidų ir neatitikimų.
- Tinkamai dokumentuokite visas operacijas su ilgalaikiu turtu, kad galėtumėte atsekti jų istoriją.
Šiame specialus sąvadų rinkinys yra skirtas Ilgalaikio turto klausimams. Rinkinyje pateiktos praktinės konsultacijos, mokesčių naujienos bei seminarų ir laidų įrašai apie Ilgalaikio turto nusidėvėjimą, pirkimą, pardavimą, lizingą ir nuomą, remontą ir esminį pagerinimą, perkainojimą, nurašymą, nematerialųjį turtą, investicinį turtą ir kitos su ilgalaikiu turtu susijusios temos.
Apmokestinant kondicionierių remonto darbus reikėtų vadovautis VMI paskelbtu statybos darbų sąrašu.
Automobilio remonto išlaidos, patirtos iki jo naudojimo pradžios, įskaitomos į turto įsigijimo vertę.
Pastato esminio pagerinimo darbai atlikti 2024 m. 12 mėn. ir 2025 m.
Įmonė gali skaičiuoti nusidėvėjimą, jeigu dalį pastato naudoja veiklai vykdyti.
Didinti turto vertę ar naujo variklio vertę nurašyti į sąnaudas - sprendžia pati įmonė.
IMT pasigaminimu laikomas naujo turto vieneto sukūrimas vykstant gamybos ir perdirbimo procesui.
Pardavimo PVM skaičiuojamas dėl ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimo ar pastatų esminio pagerinimo.
Langai gali būti įtraukti į apskaitą kaip atskira turto dalis.
Ar keitimo išlaidos - leidžiami atskaitymai?
Mokesčių teisės aktai nurodo vienintelį kriterijų - turto būklę po remonto, t. y.
Remontuoti galima bet kokį materialųjį turtą, išskyrus žemę, t. y.
LT įmonė įsigijo iš DE įmonės įrankį ir pardavė LV įmonei. Įrankis sugedo, DE įmonė jį suremontavo.
Remonto išlaidų dalis, tenkanti automobilio savininkui, turėtų būti parduota išrašant PVM sąskaitą faktūrą.
Signalizacijas įmonės paprastai priskiria ilgalaikiam turtui, įtraukia į pastato ar remonto darbų vertę.
Atliktų remonto ar rekonstrukcijos išlaidų suma kaupiama ruošiamo naudoti ilgalaikio turto sąskaitoje.
Tokio turto remontas taip pat gali pagerinti jo naudingąsias savybes ar pailginti naudingo tarnavimo laiką.
Apskaitos tikslais rekonstruojamo ilgalaikio turto nusidėvėjimo skaičiavimas nėra stabdomas.
Gauta turto draudimo išmoka yra neapmokestinama pelno mokesčiu, net jeigu paskui turtas nėra remontuojamas.
Iš draudimo bendrovės gautos ar gautinos sumos registruojamos mažinant pripažintas sąnaudas.
Draudimo išmoka, net jeigu įmonė automobilio neremontuotų, būtų laikoma neapmokestinamosiomis pajamomis.
Draudimo išmoka, net jeigu įmonė automobilio neremontuoja, laikoma neapmokestinamosiomis pajamos.
Ar darbų vertei neviršijant 50 proc.
Per stichinę nelaimę apgadinto turto atkūrimas apskaitoje paprastai registruojamas kaip remontas.
Nuomininko kompensuojami remonto darbai.
Trinkelių klojimo aplink pastatą darbai dažniausiai nelaikomi esminiu pastato pagerinimu.
NT sandoriai paprastai yra didelės vertės ir tai sąlygoja reikšmingas PVM sumas.
Metų eigoje keičiasi vienas iš nuomininkų.
Turto nuoma iš gyventojo.
Kai valstybė kompensuoja 30 proc.
Kai įmonė pastato naują statinį, jis laikomas ilgalaikiu turtu ir nudėvimas.
Iki naudojimo pradžios patirtos remonto išlaidos įtraukiamos į įsigyto turto vertę.
Ne gaminių gamybos išlaidos į gamybos savikainą paprastai neįskaitomos.
Finansinė apskaita: Ilgalaikio turto apskaita
tags: #ilgalaikio #turto #modernizacija