Kada Privalomas PVM Mokestis Lietuvoje?

Daugelis jaunųjų ir pradedančiųjų ūkininkų svarsto, kada yra ta riba, kai jau reikia tapti PVM mokėtojais, o kada naudinga ir verta.

Pagal Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymą (toliau PVMĮ) pridėtinės vertės mokėtoju galima tapti savanoriškai arba atsiradus prievolei registruotis PVM mokėtoju.

Savanoriškas Registravimasis PVM Mokėtoju

Savanoriškai PVM mokėtoju dažniausiai registruojasi tie fiziniai asmenys, kurie vykdo ar ketina vykdyti ekonominę veiklą ir planuoja įsigyti brangesnes investicijas savo veiklai, tokiu būdu atgaunant pirkimo PVM.

Pavyzdys: Ūkininkas planuoja įsigyti traktorių, kurio vertė 60 500 Eur (50 000 Eur + 10 500 Eur PVM). Jeigu ūkininkas prieš įsigydamas traktorių savanoriškai taptų PVM mokėtoju - šią sumą 10 500 Eur galėtų susigrąžinti. PVM grąžinimui PVM mokėtojas privalo pateikti prašymą grąžinti (įskaityti) mokesčio permoką (skirtumą) (forma FR0781).

PVM grąžinimo forma FR0781

Jei nesiregistruojama PVM mokėtoju savanoriškai, tuomet reikia stebėti, ar neatsiranda prievolė tapti PVM mokėtoju.

Privalomas Registravimasis PVM Mokėtoju

Fiziniams asmenims atsiranda prievolė būti PVM mokėtojais šiais atvejais:

1. Pajamos viršija 45 000 Eur: Kada Lietuvos teritorijoje parduotų prekių ir/ar suteiktų paslaugų suma (per paskutinius 12 mėnesių) yra didesnė kaip 45 000 Eur.
2. Prekių įsigijimas iš ES viršija 14 000 Eur: Kai ekonominę veiklą vykdančio fizinio asmens iš kitų Europos Sąjungos (ES) valstybių narių PVM mokėtojų įsigytų prekių vertė viršijo nustatytą 14 000 Eur ribą, jam atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju, nuo sandorio, su kuriuo viršijo minėtą ribą, skaičiuoti ir mokėti PVM.

Dažnai būna atvejų, kada pradedantys žemės ūkio veiklą ūkininkai buhalterinę apskaitą tvarko patys ir parduotos produkcijos ar suteiktų paslaugų pajamų sumą suskaičiuoja tada, kai reikia deklaruoti pajamas, o pagal pajamas jau senai turėjo būti prisiimta prievolė tapti PVM mokėtoju.

Pavyzdys: Fizinio asmens, nuo 2021 m. nuo sausio vykdančio žemės ūkio veiklą, prekių tiekimas šalies teritorijoje per paskutinius 12 mėn. sudarė:

Fizinio asmens pardavimai per paskutiniuosius 12 mėn. (nuo 2021-01 iki 2021-12) sudarė 54 000 Eur ir viršijo 45 000 Eur ribą. Šiam fiziniam asmeniui nuo spalio atsirado prievolė registruotis PVM mokėtoju, teikti PVM deklaracijas (FR6000) ir mokėti apskaičiuotus PVM mokesčius.

Fizinis asmuo, neįsiregistravęs PVM mokėtoju spalio, lapkričio ir gruodžio mėn., gavo pajamų už 9 000 Eur. Tad privalo nuo šios sumos, kuri viršija 45 000 Eur, apskaičiuoti mokėtiną į biudžetą PVM sumą - 1 562 Eur (9 000 Eur x 21 proc. / (100 proc. +21 proc.)).

Kitas svarbus aspektas - nesvarbu, ar fizinis asmuo vykdo veiklą ar kelias veiklas, vienas ar kartu su kitais asmenimis (kurie pagal PVMĮ 2 straipsnio nuostatas laikomi su juo susijusiais) kontroliuoja keletą juridinių asmenų ir visų jo kontroliuojamų juridinių asmenų ir jo paties bendra gauta ar gautina atlygio už, vykdant ekonominę veiklą, patiektas prekes ir/ar paslaugas suma per metus (per paskutinius 12 mėnesių) viršijo nustatytą 45 000 Eur Lietuvoje sumą, neatsižvelgiant į tai, kad kiekvieno tokio asmens ar dalies jų gauto ar gautino atlygio suma yra mažesnė už nustatytą 45 000 Eur sumą.

Pavyzdys: Fiziniam asmeniui (žmona) kartu su susijusiu asmeniu (vyru) bendrosios jungtinės nuosavybės teise priklauso dvi individualios įmonės. Per 12 paskutinių mėnesių už PVM apmokestinamų prekių tiekimą šalies teritorijoje šių individualių įmonių atlygis sudarė 27 000 Eur ir 31 000 Eur. Kadangi kiekvienas iš susijusių asmenų kontroliuoja dvi įmones, o bendras atlygis sudaro 58 000 Eur, tai abiem įmonėms atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtojomis.

Pavyzdys: Ūkininkas iš Prancūzijos įmonės, PVM mokėtojos, 2021 m. balandžio ir kovo mėnesiais įsigijo galvijų, kurių vertė 14 700 Eur (neįskaitant PVM sumokėto ar mokėtino Prancūzijoje). Prancūzijos įmonė PVM sąskaitoje faktūroje apskaičiavo „prancūzišką“ PVM, o įsigytų galvijų vertė be PVM yra didesnė negu 14 000 Eur, todėl ūkininkui atsiranda prievolė tapti PVM mokėtoju ir sumokėti „lietuvišką“ PVM. Kadangi 14 000 Eur riba buvo viršyta su gegužės mėn. sandoriu, tai PVM mokestis skaičiuojamas nuo 1 200 Eur vertės. Mokėtina PVM yra 208 Eur (1 200 Eur x 21 proc. / (100 proc. +21 proc.)).

PVM mokėtojo schema

Juridinio Asmens Prievolė Registruotis PVM Mokėtoju (nuo 2025-05-01)

Nuo 2025-05-01 Lietuvos Respublikos juridinis asmuo privalo registruotis PVM mokėtoju, kai įvyksta bent viena iš šių situacijų:

• PVM apmokestinamų pajamų riba: Jei einamaisiais arba praėjusiais kalendoriniais metais bendra iš Lietuvos Respublikos teritorijoje vykdomos PVM apmokestinamos ekonominės veiklos gauto (gautino) atlygio suma viršija 45 000 eurų.
• Prekių įsigijimo riba iš ES: Jei einamaisiais arba praėjusiais kalendoriniais metais bendra iš kitų Europos Sąjungos valstybių narių PVM mokėtojų įsigytų ir į Lietuvą atgabentų prekių vertė (be PVM) viršija 14 000 eurų.
• Kontroliuojamų įmonių bendra riba: Jei asmuo vykdydamas ekonominę veiklą kontroliuoja keletą juridinių asmenų, ir bendras jų bei asmens einamaisiais ar praėjusiais kalendoriniais metais gautas (gautinas) atlygis iš PVM apmokestinamos ekonominės veiklos Lietuvoje viršija 45 000 eurų arba iš kitų ES valstybių narių įsigytų prekių vertė (be PVM) viršija 14 000 eurų.
• Paslaugų įsigijimas iš užsienio valstybių: Jei įsigyjamos paslaugos iš užsienio valstybių apmokestinamųjų asmenų, už kurias pagal PVMĮ 95 straipsnio 2 dalį privaloma apskaičiuoti ir sumokėti PVM.
• Paslaugų teikimas į kitas ES valstybes nares: Jei teikiamos paslaugos, kurių teikimo vieta pagal PVMĮ 13 straipsnio 2 dalies 1 punkto nuostatas laikoma kita valstybė narė (išskyrus atvejus, kai paslaugos toje valstybėje neapmokestinamos PVM arba taikomas 0 % PVM tarifas).

Smulkiojo Verslo Schema

Lietuvos apmokestinamasis asmuo, kuris privalo registruotis PVM mokėtoju dėl prekių įsigijimo iš kitų valstybių narių, paslaugų įsigijimo iš užsienio valstybių, paslaugų teikimo kitose valstybėse narėse, gali taikyti smulkiojo verslo schemą, jeigu bendra einamaisiais ar praėjusiais kalendoriniais metais iš vykdomos Lietuvos teritorijoje PVM apmokestinamos veiklos gauto (gautino) atlygio suma neviršija 45 000 eurų.

Taikant šią schemą, nereikia apskaičiuoti pridėtinės vertės mokesčio už tiekiamas prekes ir teikiamas paslaugas Lietuvoje (išskyrus naujų transporto priemonių tiekimą į kitas ES šalis). Asmuo, pasirinkęs taikyti smulkiojo verslo schemą, laikomas PVM mokėtoju, taikančiu smulkiojo verslo schemą Lietuvoje.

PVM Prievolė Iki 2025-04-30

Iki 2025-04-30 PVM prievolė (t. y. įsiregistruoti PVM mokėtoju, skaičiuoti, deklaruoti ir mokėti PVM) buvo, kai:

• Bendra iš šalies teritorijoje vykdomos PVM apmokestinamos ekonominės veiklos gauto (gautino) atlygio suma per paskutinius 12 mėnesių viršijo 45 000 eurų ribą.
• Bendra einamaisiais ar praėjusiais kalendoriniais metais iš kitų Europos Sąjungos valstybių narių PVM mokėtojais įregistruotų asmenų įsigytų ir į Lietuvą atgabentų prekių vertė (neįskaitant PVM) viršijo 14 000 eurų ribą.
• Asmuo pats vykdydamas ekonominę veiklą kontroliavo keletą juridinių asmenų ir jų bendra gautų pajamų suma per praėjusius 12 mėnesių iš vykdomos šalies teritorijoje PVM apmokestinamos ekonominės veiklos viršijo 45 000 eurų ribą arba einamaisiais arba praėjusiais kalendoriniais metais bendra (išskyrus PVM) iš kitų Europos Sąjungos valstybių narių PVM mokėtojų įsigytų prekių vertė viršijo 14 000 eurų ribą.

Daugiau informacijos apie registraciją PVM mokėtojais rasite čia.

Pridėtinės vertės mokestis (PVM) yra taikomas didžiajai daliai prekių ir paslaugų.

Galima išskirti 4 atvejus, kai registruotis PVM mokėtoju yra privaloma. Nors iš pirmo žvilgsnio pagrindinių sąlygų nedaug, tačiau dažnai jos suprantamos klaidingai ir įsiregistruoti vėluojama.

PVM įstatymas - vienas ilgiausių ir sudėtingiausių, todėl yra daugybė išaiškinimų, niuansų ar išimčių. Jei kuri nors iš šių situacijų jums būdinga, aptarkite su savo buhalteriu.

Individuali Veikla ir PVM

Individuali veikla - tai savarankiška veikla (sportinė, meninė, bet kokio pobūdžio komercine veikla), kurią vykdydamas asmuo gauna pajamas per tam tikrą laikotarpį. Nors fizinis asmuo PVM mokėtojas gali tapti ir savarankiškai, tačiau svarbu žinoti, jog individuali veikla PVM prievolės nepanaikina.

Registruotis PVM gali asmenys vykdantys individualią veiklą pagal pažymą. Šios rūšies individuali veikla PVM mokėtojui prideda papildomą atsakomybę nustatyti 21 proc. mokestį, pildyti pajamų ir išlaidų žurnalą, išrašyti sąskaitą-faktūrą klientui arba pateikti kasos aparato kvitą.

Vykdant individualią veiklą pagal verslo liudijimą, PVM mokėtoju tapti negalima (gali būti individuali veikla PVM mokėtojas).

Privalomas registravimasis PVM mokėtoju atsiranda keliais atvejais:

• kai viršijama 45 000 Eur riba per paskutinius 12 mėnesių už šalies teritorijoje suteiktas prekes ar paslaugas.
• įsigijus prekių iš ES, kurių vertė yra didesnė nei 14 000 Eur per kalendorinius metus (neįskaitant PVM, sumokėto ES).
• vienas asmuo ar kartu su susijusiais asmenimis kontroliuoja keletą juridinių asmenų, kurie vykdo ekonominę veiklą ir jų pajamos per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 Eur arba įsigijus prekių iš kitos ES valstybės narės, bendra jų suma viršija 14 000 Eur.

Į 45 000 Eur sumą įtraukiamos visos pajamos, kurias gavo fizinis asmuo vykdęs bet kokią ekonominę veiklą Lietuvoje. Į šią sumą neįeina paties fizinio asmens sumokėtas pajamų mokestis.

PVM Mokėtojų Prievolės

Besiverčiantis individualia veikla, PVM mokėtojas turi įsiregistruoti tinkamai užpildžius prašymą VMI svetainėje ir skaičiuoti bei mokėti PVM (individuali veikla PVM mokėtojas). Nepateikus prašymo, PVM mokėtojas nėra atleidžiamas nuo prievolės mokėti PVM.

PVM mokėtoju taip pat galima registruotis savanoriškai, nepasiekus nustatytų pajamų.

Kadangi PVM mokėtojas turi net tik prievolę mokėti PVM, bet ir teisę susigrąžinti perkamų prekių ir paslaugų PVM, dažna MB svarsto galimybę savanoriškai registruotis PVM mokėtoja.

• Kai dauguma MB prekių yra eksportuojama - eksportui taikomas 0 proc.
• Kai MB veiklai taikomas lengvatinis PVM tarifas - kai MB veiklai taikomas lengvatinis 5 proc. arba 9 proc. PVM tarifas (lengvatiniai tarifai taikomis knygoms, apgyvendinimo paslaugoms ir kt.), o susigrąžinamas 21 proc. pirkimo PVM, gali būti, kad MB įgis teisę susigrąžinti daugiau PVM nei reikės sumokėti PVM.

Jei abejojate dėl registravimosi PVM mokėtoju, pradėkite įmonės veiklą neužsiregistravę PVM mokėtoju. Po kelių veiklos mėnesių apskaitos duomenyse matysite, kiek PVM sumokėtumėte ir kiek susigrąžintumėte.

tags: #iek #turi #buti #pardavimai #kad #privaletum