GPM Mokesčiai Nuomos Sutartyse Lietuvoje: Viskas, Ką Turite Žinoti

NT nuoma Lietuvoje yra viena populiariausių papildomų pajamų formų, bet taip pat yra dažnas mokestinių klaidų šaltinis. Ar kada nors susimąstėte, kiek mokesčių iš tiesų slepia paprasta nekilnojamojo turto nuomos sutartis? Atsakymas gali nustebinti: mokesčių srautas priklauso nuo nuomos specifikos ir gali tekti ne tik nuomotojui, bet ir nuomininkui.

Šiame straipsnyje apžvelgsime pagrindinius mokesčius, susijusius su nekilnojamojo turto nuoma, ir pateiksime praktinių patarimų, kaip tinkamai deklaruoti pajamas ir išvengti klaidų. Mokesčiai nuomojant nekilnojamą turtą yra GPM, PVM ir nekilnojamojo turto mokesčio prievolės, taikomos nuomojant ar nuomojantis patalpas gyvenimui ar veiklai.

Kaip Apmokestinamos Gyvenamosios Paskirties Nekilnojamojo Turto Nuomos Pajamos?

Nuomojant gyvenamosios paskirties patalpas turite teisę pasirinkti, kaip apmokestinti nuomos pajamas:

• įsigyti verslo liudijimą „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma“, už kurį sumokamas savivaldybių tarybų nustatytas fiksuoto dydžio pajamų mokestis (šis verslo liudijimas tinka tik nuomojant gyventojams) arba;
• nuo nuomos pajamų sumokėti 15 proc. pajamų mokestį.

Svarbu: privaloma įsigyti atskirus verslo liudijimus kiekvienam nuomojamam gyvenamosios paskirties objektui.

Gyventojų Pajamų Mokestis (GPM)

GPM tarifas, taikomas turto nuomos pajamoms, nuo 2020-01-01 nesikeičia ir išlieka 15 proc. Tačiau, kaip apmokestinti nuomos pajamas? Atsižvelgiant į tai, kam nuomojate turtą, taikomos skirtingos GPM taisyklės:

• Nuoma fiziniam asmeniui: Jeigu jūs (nuomotojas) nuomojate butą kitam fiziniam asmeniui (nuomininkui), kurio nuomos tikslas yra gyvenimas, ne veikla, turite apskaičiuoti ir mokestiniam laikotarpiui pasibaigus (iki kitų kalendorinių metų gegužės 1 dienos) deklaruoti gautas nuomos pajamas bei nuo jų sumokėti mokėtiną 15 proc. pajamų mokestį.
• Nuoma juridiniam asmeniui: Jeigu nekilnojamasis turtas nuomojamas juridiniam asmeniui, pajamų mokestį, kuris sudaro 15 proc., savarankiškai apskaičiuoja ir sumoka juridinis asmuo (o ne Jūs).
• Nuoma per verslo liudijimą: Taip pat pajamų mokesčio deklaracijas pateikti turi ir tie gyventojai, kurie praėjusiais metais vykdė gyvenamosios paskirties patalpų nuomos veiklą kitiems gyventojams įsigijus verslo liudijimą.
• Nuoma kitiems gyventojams be verslo liudijimo: Jeigu gyventojai nuomojo savo NT kitiems gyventojams (įskaitant ir gyvenamąjį būstą) neįsigijus verslo liudijimo, deklaracijoje turi deklaruoti gautų pajamų iš nuomos sumą ir atitinkamai sumokėti 15 proc. GPM mokestį.

Tuo atveju, kai NT nuomos pajamų ir kitų su darbo santykiais nesusijusių apmokestinamųjų pajamų metinė suma viršija 120 vidutinių darbo užmokesčių sumą, viršijančiai daliai taikomas 20 proc.

Verslo Liudijimas (VL)

Gyvenamųjų patalpų nuomos verslo liudijimas nesuteikia teisės teikti paslaugas juridiniam asmeniui. VL įsigyjamas kiekvienam NT objektui atskirai. Gyventojas, turintis verslo liudijimą, gali nuomoti gyvenamąsias patalpas tik kitiems gyventojams. Pavyzdžiui, verslo liudijimas gali būti paprastesnis ir pigesnis variantas, jei nuomojama daug butų.

Žemiau pateikta lentelė iliustruoja skirtumus tarp verslo liudijimo ir 15% GPM deklaravimo:

Svarbu! Pilkoji zona: A (fizinis asmuo, nuomotojas) gali susidurti su neaiškumu dėl modelio naudingumo 2026 m.

PVM ir NT Nuoma

Patalpų nuomos veikla nėra apmokestinama PVM. Tačiau yra išimčių. Trumpalaikė nuoma yra PVM objektas. Gyvenamųjų patalpų trumpalaikė nuoma (iki 2 mėn.) yra apmokestinama 21 proc. PVM tarifu.

• Pagal PVMĮ 31 str. PVM tikslais esminio pagerinimo darbų išlaidos perparduodamos.
• Jeigu LPF nėra PVM mokėtojas, patalpų savininkas (UAB) neturi teisės nuomos paslaugų apmokestinti PVM.
• Įmonė neturi teisės atskaityti viso nuomos pirkimo PVM, nes dalį patalpų pernuomoja be PVM.
• Patalpas su PVM išnuomojusi įmonė nepraras teisės į PVM atskaitą.

Pažymėtina, kad pati žemės nuoma yra PVM neapmokestinama pagal LR PVM įstatymo 31 str. Tačiau jei nuomotojas yra PVM mokėtojas, jis turi teisę pasirinkti už žemės nuomą skaičiuoti PVM, kai nuomininkas yra PVM mokėtojas juridinis asmuo. Šis pasirinkimas turi galioti ne trumpiau kaip 24 mėnesius visiems tokio tipo sandoriams ir apie tai reikia deklaruoti VMI nustatyta tvarka. Jei nuomininkas, PVM mokėtojas, vykdo PVM apmokestinamąją veiklą, tuomet jis gali įtraukti PVM į atskaitą.

Nekilnojamojo Turto Mokestis (NTM)

NTM moka NT savininkai, neatsižvelgiant į tai, ar NT savininkas yra Lietuvos ar užsienio juridinis asmuo. Nors šalys sutartyje susitarė, kad NTM mokės gyventojas, vis dėlto pagal NTMĮ mokesčio mokėtoja laikoma įmonė.

• NTM už 2021 m. NTM mažinamas 25 proc., jeigu nuomininkai vykdo tam tikrą Vilniaus m.
• Įmonė už gyventoją moka žemės mokestį, jeigu šalys taip susitarė.
• Iš gyventojo perimtų patalpų nekilnojamojo turto mokestį moka įmonė, net jeigu remonto nebaigė.
• Nuomojant žemę iš fizinio asmens, žemės mokestį moka žemės savininkas.
• Nuomojant žemę iš juridinio asmens, žemės mokestį moka žemės savininkas - juridinis asmuo.

Kiti Svarbūs Aspektai

• Nuomos sutartis: Problemos su nuoma dažniausiai kyla ne dėl tarifų, o dėl prastų sutarčių.
• Nuoma tarp susijusių asmenų: Nuoma tarp susijusių asmenų nėra draudžiama, tačiau ji turi atitikti rinkos kainą.
• Atsiskaitymai: Jei bendra nuomos sutarties suma viršija 5000 eurų, visi mokėjimai už nuomą turi būti atliekami bankiniu pavedimu. Atsiskaitymas grynais pinigais yra draudžiamas. Ši taisyklė dėl pavedimų taikoma kiekvienam mokėjimui, nepriklausomai nuo dydžio.
• Deklaravimas: Jei atsiskaitymai už patalpų nuomą vyksta kartą per mėnesį, deklaracija GPM313 turi būti pateikta iki einamojo mėnesio 15 dienos už praėjusį mėnesį. Pavyzdžiui, jei nuoma už sausį sumokama sausio mėnesį, reiškia, kad deklaracija turi būti pateikta iki vasario 15 d. Bendra kalendorinių metų nuomos suma deklaruojama metinėje deklaracijoje GPM312.

Dažniausi Nuomos Scenarijai ir GPM Prievolės

1. Buto Nuoma Fiziniam Asmeniui

Tai pats paprasčiausias ir dažniausias atvejis: jūs (nuomotojas) nuomojate butą kitam fiziniam asmeniui (nuomininkui), kad jis ten gyventų.

• Kaip apmokestinti pajamas?
• Verslo liudijimas: įsigykite individualią veiklą su verslo liudijimu (kodas 051). 👉 Mokėsite fiksuotą GPM mokestį iš karto, įsigiję liudijimą.
• GPM deklaracija: deklaruokite pajamas per GPM deklaraciją.
• Ką rinktis? Tai priklauso nuo jūsų situacijos.
• Jei nuomojate daug butų: verslo liudijimas gali būti paprastesnis ir pigesnis variantas. Turite išsipirkti tik verslo liudijimų, kiek nuomojate gyvenamosios paskirties nekilnojamojo turto objektų, bet nepamirškite skaičiuoti.
• Jei nuomojate tik vieną butą: GPM deklaracija gali būti pakankama.

Visumoje, GPM dydis priklausys, kur nuomojamas gyvenamosios paskirties būstas yra.

2. Patalpų Nuoma Verslui Iš Fizinio Asmens

Šioje situacijoje jūs (nuomotojas) nuomojate patalpas kitam fiziniam asmeniui (nuomininkui), kuris jose vykdys savo veiklą (individualiąją veiklą, MB ar UAB). Šiuo atveju GPM prievolė tenka nuomininkui, kuris vykdo veiklą išsinuomotuose patalpose.

• Ką jis turi daryti?
• Išskaičiuoti 15% GPM iš sutartyje nurodytos nuomos kainos ir sumokėti į biudžetą tą patį mėnesį, kurį sumokami nuomos pinigai.
• Pateikti mėnesinę deklaraciją GPM313 tokiu dažnumu, kokiu mokamas nuomos mokestis ir tai padaryti iki sekančio mėnesio 15 d.

3. Patalpų Nuoma Su Subnuoma (Fizinis Asmuo - Fizinis Asmuo - Fiziniai Asmenys)

Dažna situacija grožio salone. Jūs (nuomotojas, fizinis asmuo A) nuomojate patalpas kitam fiziniam asmeniui (nuomininkui B), kuris jose vykdys savo veiklą. Savo ruožu, nuomininkas B pernuomoja tas pačias patalpas kitiems asmenims (ABC), kad jie ten vykdytų savo veiklą (pavyzdžiui, grožio salone).

• Jūs (nuomotojas A): Jums nėra jokių mokestinių prievolių.

4. Patalpų Nuoma Verslui Su Subnuoma (Juridinis Asmuo - Juridinis Asmuo - Fiziniai Asmenys)

Šioje situacijoje juridinis asmuo nuomoja patalpas kitam juridiniam asmeniui, kuris jas subnuomoja fiziniams asmenims ABC (pavyzdžiui, grožio salone).

Kaip Mokėti Mokesčius Už Buto Nuomą?

Mokesčius už buto nuomą galima mokėti keliais būdais:

• 15% GPM: Šis procentas yra skaičiuojamas nuo jūsų gautų pajamų, kurias surinksite iš savo buto nuomos. Pavyzdžiui, jeigu Kaune jūs nuomosite savo būstą už 500 eurų per mėn., per metus jūs surinksite 500 x 12 = 6000 eurų pajamų. Nuo šių surinktų pajamų jums reikės sumokėti 15% GPM, tai būtų - 900 eurų. Šiuos mokesčius jums reiktų sumokėti kitais mokesčių metais, deklaruojant pajamas. Jei jūsų metinės pajamos viršys apie 228 000 eurų (120 VDU), viršijusiai daliai bus taikomas 20% GPM.
• Verslo liudijimas: Pasirinkus šį būdą jūs mokėsite fiksuotą metinį mokestį. Reiktų atkreipti dėmesį, jog kiekvienoje savivaldybėje šis mokestis yra skirtingas. Kauno mieste toks mokestis yra 520 eurų, o Vilniuje 684 eurai. Taip pat yra taikomos ir lengvatos, jeigu esate bedarbis asmuo, ar turite 3 vaikus.

2025 m. Verslo Liudijimų Tarifai Gyvenamosios Paskirties Patalpų Nuomai

Verslo liudijimo kaina priklauso nuo vietovės, kurioje nuomojate būstą - Vilniaus miesto savivaldybėje gyvenamųjų patalpų nuomos liudijimo kaina yra didžiausia - 684,0 € metams, mažesnėse savivaldybėse nuomos liudijimas kainuoja ženkliai mažiau. VMI kiekvienais metais savo internetiniame puslapyje pateikia visų savivaldybių metinius tarifus.

GPM Tarifai Nuo 2026 m.

Svarbu atkreipti dėmesį, jog nuo 2024 m. žmonėms, kurių pajamos viršija 120 VDU (apie 228 000 €), bus taikomas - 20% GPM. Pajamoms iki šios ribos taikomas 15% GPM tarifas.

Jeigu Lietuvoje gautų apmokestinamųjų pajamų: palūkanų, honorarų, pajamų už Lietuvoje esančio nekilnojamojo daikto nuomą, sporto ir atlikėjo veiklos pajamų, pajamų už Lietuvoje esančio nekilnojamojo daikto ir Lietuvoje registruotino kilnojamojo daikto pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn, kurių suma per metus neviršija 12 VDU sumos (2026 m. 12 VDU 27 745,80 Eur, apmokestinama 15 proc. pajamų mokesčio tarifu. Jeigu aukščiau išvardintų pajamų metinė suma viršija 12 VDU, tuomet šį dydį viršijanti suma apmokestinama taikant:

• 20 proc. pajamų mokesčio tarifą, jeigu metinė pajamų dalis neviršija 36 VDU (2026 m. 36 VDU 83 237,40 Eur);
• 25 proc. pajamų mokesčio tarifą, jeigu metinė pajamų dalis nuo 36 VDU iki 60 VDU (2026 m. nuo 83 237,40 Eur iki 138 729 Eur);
• 32 proc. pajamų mokesčio tarifą, jeigu metinė pajamų dalis viršija 60 VDU (2026 m. 60 VDU 138 729 Eur).

Svarbu: apskaičiuojant metinių pajamų, kurioms taikomas 20, 25, 32 proc. tarifas sumą, į metines pajamas įskaičiuojama visa gautų apmokestinamųjų nekilnojamojo turto pardavimo ir kitų aukščiau išvardintų apmokestinamųjų pajamų suma, t. y. įskaičiuojama ir 12 VDU neviršijanti pajamų suma.

Kaip Pasirinkti Tinkamą Mokesčių Mokėjimo Būdą?

Kurį mokesčių mokėjimo būdą pasirinkti, priklauso nuo to, kokias pajams planuojate gauti už nuomojamą būstą ir kokioje savivaldybėje jis yra. Pavyzdžiui, jei Kaune nuomojate butą už 350 eur/mėn, per metus pajamos už šį objektą bus 4200 eur, todėl jums teks sumokėti 630 eur GPM. Verslo liudijimo kaina metams Kauno mieste yra 520 eur. Taigi šiuo atveju pravarčiau įsigyti verslo liudijimą.

tags: #gpm #mokestis #nuomos #sutartis