Turto Nuomos Pajamų Deklaravimas Lietuvoje: GPM308 Vadovas

Nuomos pajamų deklaravimas Lietuvoje - tema, kuri daugelį priverčia susiraukti antakius ir atidėlioti sprendimus iki paskutinės minutės. Tačiau šis procesas nebūtinai turi būti sudėtingas ar bauginantis. Lietuvoje nuomos pajamų apmokestinimas turi savo specifiką, kurią svarbu suprasti ne tik norint išvengti nemalonumų su mokesčių administratoriais, bet ir siekiant optimaliai planuoti savo finansus. Jeigu turite nekilnojamojo turto Lietuvoje ir gaunate pajamų iš jo nuomos, būtina suprasti mokestines prievoles ir taisykles, susijusias su nuomos pajamų deklaravimu Lietuvoje. 2023 metais Lietuvos valstybinė mokesčių inspekcija pristatė naujas gaires ir taisykles, kuriomis turi vadovautis nekilnojamojo turto savininkai, pranešdami apie nuomos pajamas. Taigi, ką svarbu žinoti?

Pirmiausia reikia suprasti, kad ne visos pajamos iš nuomos yra vienodos mokesčių sistemos akimis. Nekilnojamojo turto nuoma fiziniams asmenims paprastai priskiriama individualios veiklos pajamoms, jei ji vykdoma reguliariai ir siekiant pelno.

Ypač svarbu atskirti trumpalaikę nuomą (pvz., per „Airbnb”) nuo ilgalaikės. Trumpalaikė nuoma dažniau traktuojama kaip individuali veikla, nes reikalauja aktyvesnio dalyvavimo - svečių aptarnavimo, valymo, reklamos.

Nuomos pajamos Lietuvoje yra apmokestinamos, o nekilnojamojo turto savininkai privalo tiksliai pranešti apie savo uždarbį Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI). Pajamos, gautos iš gyvenamosios ar komercinės paskirties patalpų nuomos, priskiriamos prie „kitų pajamų“ ir yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu.

Deklaruoti nuomos pajamas privalo visi, turintys nekilnojamojo turto Lietuvoje ir nuomojantys jį nuomininkams, nepaisant to, ar jie yra nuolatiniai Lietuvos gyventojai, ar ne. Tai apima fizinius asmenis, korporacijas ir kitus juridinius asmenis.

Nuomos pajamos apima visus mokėjimus, gautus iš nuomininkų už naudojimąsi jūsų turtu. Tai apima mėnesinę nuomą, komunalines paslaugas ir visas kitas nuomininkams teikiamas paslaugas, kurios generuoja pajamas. Be to, jei iš nuomojamo turto gaunate bet kokią kitą finansinę naudą, pvz., užstatą ar mokesčius už pavėluotą mokėjimą, jie taip pat turi būti deklaruojami.

Gautos nekilnojamojo turto nuomos pajamos iš individualios veiklos nevykdančių gyventojų apmokestinamos taikant 15 proc. pajamų mokesčio tarifą, jei kartu su kitomis ne iš darbo santykių ar jų esmę atitinkamų santykių kalendoriniais metais gautomis pajamomis gauta bendra suma neviršija 120 vidutinių darbo užmokesčių (toliau - VDU) sumos.

Tačiau, kai metinė gyventojo gautų nuomos pajamų kartu su kitomis nesusijusiomis su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais apmokestinamųjų pajamų dalis viršija 120 VDU dydžio sumą, tai gautų pajamų dalis, viršijanti 120 VDU, apmokestinama taikant GPMĮ 6 straipsnio 1 dalyje nustatytą 20 procentų pajamų mokesčio tarifą. 120 VDU viršijanti pajamų dalis apskaičiuojama nuo bendros šių metinių pajamų sumos: palūkanų; sportininkų, atlikėjų, autorinių atlyginimų, gautų ne iš darbdavio; honorarų; turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn; turto nuomos; ne individualios veiklos pajamų, gautų už parduotas ar kitaip perleistas nuosavybėn atliekas; mažosios bendrijos (toliau - MB) vadovo pagal civilinę paslaugų sutartį už vadovavimą MB; azartinių lošimų laimėjimų; dovanų, prizų ne iš darbdavio ir kt. pajamų.

Mokesčių Mokėjimo Būdai

Trumpalaikės būsto nuomos mokesčiai Lietuvoje gali būti mokami trejopai: įsigyjant verslo liudijimą, mokant 15% gyventojų pajamų mokestį (GPM), arba dirbant su individualia veikla.

1. Verslo Liudijimas

Verslo liudijimas (043 Kodas) yra tinkamas didesnėms pajamoms ir nuolatinei veiklai dėl fiksuotų mokesčių, tačiau reikalauja mokėti PSD ir VSD. Verslo liudijimo kaina priklauso nuo savivaldybės, kurioje nuomojate būstą.

Svarbu paminėti, jog verslo liudijimas trumpalaikei nuomai neapsiriboja vien tik verslo liudijimo kaina. Dar reikia nepamiršti susimokėti PSD ir VSD Sodrai.

Taip pat, svarbu atsižvelgti kiek pajamų galite surinkti per mėnesį iš savo veiklos. Pavyzdžiui, kaupiant pensiją bei turint 043 VL Vilniaus miesto savivaldybėje, verslo liudijimą apsimoka imti mėnesiui tik tuo atveju, jei planuojate surinkti virš 1680 eur. pajamų - tuomet jum mažesnė mokestinė našta.

2. Individuali Veikla

Pasirenkant šį būdą, reikia įregistruoti individualią veiklą pagal pažymą „Poilsiautojų ir kita trumpalaikio apgyvendinimo veikla“ arba „Kita apgyvendinimo veikla“.

Individualiai veiklai taikomas mokesčio tarifas priklauso nuo pajamų sumos. Pasirinkus individualią veiklą, vienas iš privalumų yra galimybė atskaityti faktines išlaidas, patirtas siekiant uždirbti pajamas.

Tai galima daryti remiantis leidžiamais atskaitymais, kurie gali siekti ne daugiau kaip 30% gautų pajamų. Taip pat, norint atskaityti su turtu susijusias išlaidas, t.y.

3. 15% Gyventojų Pajamų Mokestis (GPM)

Gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas taikant 15 % tarifą, o gauta mokesčio suma mažinama gyventojų pajamų mokesčio kreditu. Pajamoms, neviršijančioms 20 000 eurų per metus, taikomas 5 % tarifas po kredito pritaikymo. Jei pajamos siekia iki 35 000 eurų, tarifas proporcingai didėja nuo 5 % iki 15 %.

Pasirinkus mokėti 15% GPM (arba tiesiog pamiršus pasiimti VL ar ĮV), mokesčius už praėjusius metus turėsite sumokėti iki gegužės 1 d. deklaruojant pajamas. Pavyzdžiui, jeigu Palangoje nuomosite savo būstą už 500 € per mėnesį, per metus surinksite 6000 € pajamų.

Pagrindinis minusas, jog pasirinkus tokį būdą Jums gali tekti susimokėti mokesčius nuo tos sumos už kurią įvyko pardavimas (įskaitant pvz. Airbnb ar Booking.com komisinius, miesto rinkliavą ir kitas tarpininkų išlaidas).

Kada Turite Sumokėti Pajamų Mokestį?

Pajamas gautas iš kitų gyventojų už nekilnojamojo turtą nuomą neįsigijus verslo liudijimo, turite deklaruoti Nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų mokesčio nuo B klasės pajamų deklaracijos FR0459 formoje.

Deklaraciją turite pateikti ir joje apskaičiuotą pajamų mokestį sumokėti per 25 dienas nuo nuomos pajamų gavimo dienos.

Deklaraciją patogiausia užpildyti prisijungus prie Elektroninio deklaravimo sistemos (EDS). Jeigu neturite galimybės prisijungti prie EDS ir užpildyti deklaraciją elektroniniu būdu, užpildytą popierinę deklaraciją kartu su užpildytais priedais galite atsiųsti paštu arba pristatyti į bet kurią apskrities valstybinę mokesčių inspekciją*.

Pajamų mokesčio įmokos kodas 1341. VMI surenkamąsias sąskaitas rasite čia. Nuomos pajamų, gautų iš įmonių ar iš veiklos, vykdytos pagal verslo liudijimą, Lietuvoje Jums deklaruoti nereikia.

*Atvykti į VMI aptarnavimo padalinius galite tik iš anksto užsiregistravę.

Gyventojai, nuomojantys butą ar kitas gyvenamosios paskirties patalpas kitiems gyventojams, gali pasirinkti įsigyti verslo liudijimą arba pateikti metinę pajamų mokesčio deklaraciją ir nuo gautų nuomos pajamų sumokėti 15 proc. gyventojų pajamų mokestį (GPM). Kasmet auga tiek gyventojų, deklaruojančių pajamas iš nuomos skaičius, tiek jų sumokamų mokesčių suma.

Galimybė Nurašyti Išlaidas

Vienas svarbiausių aspektų, kurį dažnai ignoruoja pradedantieji nuomotojai, yra galimybė nurašyti su nuoma susijusias išlaidas. Pirmiausia, jei nuomos pajamos apmokestinamos kaip individualios veiklos pajamos, galite rinktis tarp dviejų variantų: mokėti mokestį nuo visos pajamų sumos arba atskaityti faktines išlaidas. Kokias išlaidas galima atskaityti? Sąrašas gana platus: komunaliniai mokesčiai (jei juos mokate jūs), remonto ir priežiūros darbai, nekilnojamojo turto mokestis, draudimas, reklamos išlaidos ieškant nuomininkų, net kelionės išlaidos iki nuomojamo objekto.

Yra ir dar viena subtilybė - nusidėvėjimo skaičiavimas. Jei nuomojate butą ar namą, galite kasmet nurašyti dalį jo vertės kaip nusidėvėjimą. Gyvenamojo nekilnojamojo turto nusidėvėjimo norma Lietuvoje - 2,5 proc. per metus.

Mokesčių Skaičiavimas

Mokesčių skaičiavimas priklauso nuo to, kaip klasifikuojamos jūsų nuomos pajamos. 2024 metais IVPMP norma sudaro 15 proc., o socialinio draudimo įmokos - 12,52 proc. (6,98 proc. pensijų draudimui ir 5,54 proc. sveikatos draudimui). Iš viso mokesčių našta siekia 27,52 proc. Tačiau yra ir lengvatų. Jei jūsų metinės pajamos iš individualios veiklos neviršija 45 000 eurų, galite taikyti 25 proc. lengvatą IVPMP.

Skaičiuokime konkrečiu pavyzdžiu. Tarkime, per metus gavote 8 000 eurų nuomos pajamų, o jūsų išlaidos sudarė 2 000 eurų. Apmokestinamos pajamos: 8 000 - 2 000 = 6 000 eurų. IVPMP su lengvata: 6 000 × 15% × 0,75 = 675 eurai. Socialinio draudimo įmokų mokėti nereikia, nes pajamos neviršija 15 000 eurų.

Dokumentų Tvarkymas

Tinkamas dokumentų tvarkymas - ne tik teisinis reikalavimas, bet ir praktinė būtinybė, kuri gali sutaupyti daug laiko ir pinigų. Pirmiausia, būtinai saugokite visas nuomos sutartis. Jose turi būti aiškiai nurodytos nuomos sąlygos, mokėjimo tvarka, šalių teisės ir pareigos.

Pajamų apskaita taip pat reikalauja dėmesingumo. Rekomenduojama vesti pajamų žurnalą, kuriame fiksuojami visi gauti mokėjimai su datomis ir sumomis. Jei nuomininkas moka grynaisiais, prašykite pasirašyti kvitą.

Išlaidų dokumentai - atskira tema. Visos sąskaitos, čekiai, kvitai turi būti saugomi ne mažiau kaip 5 metus. Šiuolaikiniame pasaulyje vis populiarėja skaitmeninė apskaita. Yra nemažai programėlių ir internetinių platformų, skirtų pajamų ir išlaidų apskaitai.

Metinės Pajamų Deklaracijos Pateikimas

Metinės pajamų deklaracijos pateikimas - tai momentas, kai visa metų apskaita susikristalizuoja į konkrečius skaičius ir mokesčių įsipareigojimus. Šiandien dauguma žmonių renkasi elektroninį deklaravimą per VMI elektroninių paslaugų sistemą (EPS). Tai patogiau, greičiau ir sumažina klaidų tikimybę.

Pildant deklaraciją, ypač svarbu teisingai nurodyti pajamų rūšį. Jei nuomos pajamos klasifikuojamos kaip individualios veiklos pajamos, jos deklaruojamos atitinkamoje deklaracijos dalyje. Jei kaip kitos pajamos - kitoje vietoje.

Išlaidų nurodymas taip pat reikalauja tikslumo. Kiekviena išlaidų kategorija turi savo lauką deklaracijoje. Svarbu nepamiršti nurodyti visų išlaidų - nuo komunalinių mokesčių iki nusidėvėjimo.

Deklaraciją patogiausia ir paprasčiausia užpildyti bei pateikti elektroniniu būdu per VMI Elektroninio deklaravimo informacinę sistemą, kurioje įdiegta deklaracijos pateikimo priemonė - vedlys, kurio pagalba deklaravimo procesas vykdomas klausimų ir atsakymų principu.

Iš veiklos su gyvenamųjų patalpų nuomos veiklai įsigytu verslo liudijimu gautos pajamos deklaruojamos deklaracijos priede GPM311C „Individualios veiklos pajamos“, kuriame taip pat deklaruojama ir 45 000 eurų per mokestinį laikotarpį viršijančioji pajamų dalis (neatsižvelgiant į tai, kad tokios pajamos nelaikomos pajamomis, gautomis iš gyvenamųjų patalpų nuomos veiklos, vykdytos su verslo liudijimu). Šios pajamos žymimos 90 pajamų rūšies kodu.

Gyventojo gautos bet kokio nekilnojamojo turto nuomos pajamos (įskaitant ir iš gyvenamųjų patalpų, nuomotų neįsigijus gyvenamosios paskirties patalpų nuomos verslo liudijimo, bei iš juridiniams asmenims nuomotų gyvenamųjų patalpų) deklaruojamos deklaracijos GPM311D2 priede 23 pajamų rūšies kodu.

Dažniausios Klaidos Deklaruojant Nuomos Pajamas

Praktika rodo, kad nuomos pajamų deklaravime kartojasi panašios klaidos. Viena dažniausių klaidų - pajamų slėpimas ar jų dalies nenurodimas. Kai kurie žmonės mano, kad jei nuomininkas moka grynaisiais, VMI to nesužinos.

Kita problema - neteisingas išlaidų nurašymas. Kartais žmonės bando nurašyti išlaidas, kurios nesusijusios su nuoma, arba nurašo tas pačias išlaidas kelis kartus.

Terminų praleidimas - dar viena dažna problema. Jei nepateiksite deklaracijos laiku, gresia baudos. Be to, vėluojant mokėti mokesčius, skaičiuojami delspinigiai. Dokumentų netvarkymas taip pat gali sukelti problemų.

Mokesčių Optimizavimas

Mokesčių optimizavimas - tai ne mokesčių vengimas, o protingas jų planavimas naudojantis įstatymų suteiktomis galimybėmis. Pirmiausia, kruopščiai fiksuokite visas su nuoma susijusias išlaidas. Dažnai žmonės pamiršta nurašyti smulkias išlaidas - elektros lempučių keitimą, smulkų remontą, valymo priemones.

Jei planuojate didesnį remontą, apsvarstykite jo atlikimo laiką. Nuomos sutarties sudarymas taip pat gali turėti mokestinių pasekmių. Jei nuomininkas sutinka pats mokėti komunalinius mokesčius, jūsų pajamos sumažėja, bet kartu sumažėja ir galimybė nurašyti šias išlaidas.

Jei turite keletą nuomojamų objektų, apsvarstykite individualios veiklos pažymos išėmimą.

Kada Kreiptis Į Specialistą?

Nors nuomos pajamų deklaravimas gali atrodyti paprastas, realybėje jis dažnai slepia nemažai niuansų. Jei jūsų nuomos pajamos viršija 20 000 eurų per metus arba turite kelis nuomojamus objektus, tikrai verta pasikonsultuoti su mokesčių konsultantu ar buhalteriu.

Taip pat specialisto pagalba reikalinga, jei VMI atliko patikrinimą ir nustatė pažeidimų, arba jei gavote reikalavimą pateikti papildomus dokumentus.

Ateities Planavimas

Ateities planavimas - ne mažiau svarbus aspektas. Mokesčių teisė keičiasi, atsiranda naujų lengvatų ar, priešingai, sugriežtėja reikalavimai. Jei planuojate plėsti nuomos veiklą, iš anksto apsvarstykite mokestinius aspektus. Galbūt verta registruoti individualią veiklą ar net steigti įmonę.

Technologijų Įtaka

Technologijų plėtra taip pat keičia nuomos rinką. Trumpalaikės nuomos platformos, automatizuoti mokėjimo sprendimai, skaitmeninė apskaita - visa tai formuoja naują nuomos verslo kraštovaizdį.

Trumpalaikės būsto nuomos mokesčių mokėjimo būdo pasirinkimas Lietuvoje priklauso nuo jūsų pajamų ir veiklos masto. Gyventojų pajamų mokestis (15% GPM) netinkamas, jeigu planuojate dirbti su pardavimų platformomis, nes mokesčiai skaičiuojami nuo didelės dalies ir riboja sąskaitų išrašymo galimybes juridiniams asmenims.

Svarbiausia - pradėti tvarkyti dokumentus nuo pat pirmosios nuomos dienos ir niekada neatidėlioti mokesčių klausimų sprendimo.

Papildoma statistinė informacija:

• VERSLO LIUDIJIMAI - auga veiklą vykdančių gyventojų skaičius, jų pajamos ir deklaruoti mokesčiai:
  • 2019 - 12 tūkst. gyventojų - 96 mln. Eur deklaruotų pajamų - 3 mln. Eur GPM;
  • 2020 - 13,4 tūkst. gyventojų - 92 mln. Eur deklaruotų pajamų - 3,6 mln. Eur GPM;
  • 2021 - 14,8 tūkst. gyventojų - 107,6 mln. Eur deklaruotų pajamų - 4,7 mln. Eur GPM;
  • 2022 - 19,8 tūkst. gyventojų - 147,3 mln. Eur deklaruotų pajamų - 6,2 mln. Eur GPM.
• DEKLARUOTOS NUOMOS PAJAMOS pajamų mokesčio deklaracijoje - auga deklaravusių skaičius, pajamos ir deklaruoti mokesčiai:
  • 2019 - 64,9 tūkst. gyventojų - 193 mln. Eur deklaruotų pajamų - 29 mln. Eur GPM;
  • 2020 - 67,2 tūkst. gyventojų - 211 mln. Eur deklaruotų pajamų - 31,9 mln. Eur GPM;
  • 2021 - 70,6 tūkst. gyventojų - 246 mln. Eur deklaruotų pajamų - 37,3 mln. Eur GPM;
  • 2022 - 73,7 tūkst. gyventojų - 290 mln. Eur deklaruotų pajamų - 44,1 mln.

2022 m. gautos nekilnojamojo turto nuomos pajamos iš individualios veiklos nevykdančių gyventojų, apmokestinamos taikant 15 proc. pajamų mokesčio tarifą, jei kartu su kitomis ne iš darbo santykių ar jų esmę atitinkamų santykių kalendoriniais metais gautomis pajamomis gauta bendra suma neviršija 120 vidutinių darbo užmokesčių (toliau - VDU; 2022 m. -180.492 Eur) sumos.

Tačiau, kai metinė gyventojo gautų nuomos pajamų kartu su kitomis nesusijusiomis su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais apmokestinamųjų pajamų dalis 2022 m. ir vėlesniais mokestiniais laikotarpiais viršija 120 VDU dydžio sumą, tai gautų pajamų dalis, viršijanti 120 VDU, apmokestinama taikant GPMĮ 6 straipsnio 12 dalyje nustatytą 20 procentų pajamų mokesčio tarifą.

Nuolatinis Lietuvos gyventojas, nuomojantis nekilnojamąjį turtą kitiems gyventojams, 2022 m. gautas nekilnojamojo turto nuomos pajamas turi deklaruoti ir nuo jų sumokėti pajamų mokestį iki 2023-05-02, pateikdamas Pavyzdinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM311 formą.

Jeigu būstas išnuomojamas Lietuvos įmonei, ar užsienio įmonės nuolatinei buveinei Lietuvoje, ar individualią veiklą vykdančiam gyventojui jo veiklai vykdyti, tai iš tokio nuomininko gautos pajamos priskiriamos A klasės pajamoms.

Verslo Liudijimas Ar 15% GPM?

Jeigu gyventojas nuomoja gyvenamosios paskirties nekilnojamąjį turtą kitiems gyventojams, jis gali pasirinkti mokėti fiksuoto dydžio pajamų mokestį įsigijęs verslo liudijimą patalpų nuomai. Fiksuoto dydžio pajamų mokesčiu gali būti apmokestinamos nuo 2026-01-01 50 000 Eur (iki 2025-12-31 45 000 Eur) per mokestinį laikotarpį neviršijančios nekilnojamojo turto nuomos pajamos (kai nuomojami keli tokie daiktai, pajamos sudedamos). Nuo 2026-01-01 50 000 Eur (iki 2025-12-31 45 000 Eur) sumą per mokestinį laikotarpį viršijančios nekilnojamojo turto nuomos pajamos apmokestinamos pajamų mokesčiu.

Visais kitais atvejais (pvz.,nuomojant ne gyvenamąsias patalpas, nuomojant patalpas juridiniams asmenims, nuomojant žemės sklypą) fiksuoto pajamų mokesčio mechanizmas nėra taikomas ir nuomos pajamos yra apmokestinamos kaip ne individualios veiklos pajamos pajamų mokesčiu.

Kriterijai Renkantis Tarp Verslo Liudijimo ir 15% GPM

Aritmetika paprasta. Jei Vilniaus mieste nuomojate vienam fiziniam asmeniui visus metus ir gaunate stabilias pajamas, didesnes, nei 4650 eurų (po 380 eur. per mėnesį), labiau apsimoka verslo liudijimas. Jei per metus iš nuomos gaunate mažiau, nei 4650 eurų pajamų, tada labiau apsimoka mokėti GPM. Panašiai ir su kitais didmiesčiais. Rajonuose verslo liudijimo nauda yra akivaizdi. Greičiausiai taip valstybė skatina provincijos žmones nuomoti legaliai.

Ši lentelė padės jums apsispręsti:

Nuomos Sutartis ir Jos Registravimas

Pirmas žingsnis link "legalumo" yra nuomos sutartis, kurioje numatytos visos nuomos sąlygos ir kaina. Nuomos sutartis turi būti sudaryta tvarkingai, galbūt kartais nepakaks standartinės sutarties iš interneto. Tokiu atveju nuomotojui ir nuomininkui rekomenduojama kreiptis į patyrusius brokerius kurie galės peržvelgti sutartį arba turi kreiptis į teisininkus, kad nereiktų sutarčių perrašyti kelis kartus.

Keletas eurų kainuoja įregistruoti sudarytą nuomos sutartį VĮ "Registrų centras" tai galima padaryti ir internetu. Jei esate nuomininkas ir ketinate įsigyti savo būstą, oficialios institucijos gali pareikalauti įrodyti, kur gyvenate ir ar jūsų nepilnamečių vaikų teisės į būstą yra užtikrinamos.

Pajamų Klasės ir Deklaravimas

Nuomos pajamos, gautos iš gyventojo yra priskiriamos B klasės pajamoms, t. y. pajamų mokestį turi sumokėti nuomotojas, išskyrus už nekilnojamojo turto nuomą gautos pajamos iš individualią veiklą vykdančio nuolatinio Lietuvos gyventojo, kuris šį turtą naudoja individualioje veikloje.

Lentelėje yra pateiktos nuomos pajamų priskyrimo klasėms, deklaravimo ir mokesčio mokėjimo taisyklės.

tags: #deklaruoti #turto #nuomos #pajamos #gpm308