Šiame straipsnyje aptariami mokesčių klausimai, susiję su darbuotojų nuoma Lietuvoje. Straipsnyje nagrinėjami įvairūs mokesčių aspektai, įskaitant gyventojų pajamų mokestį (GPM), pridėtinės vertės mokestį (PVM) ir kitus susijusius mokesčius.
Gyvenamųjų Patalpų Nuomos Apmokestinimas
Kaip apmokestinamos gyvenamosios paskirties nekilnojamojo turto nuomos pajamos?
Nuomojant gyvenamosios paskirties patalpas, turite teisę pasirinkti, kaip apmokestinti nuomos pajamas:
- Įsigyti verslo liudijimą „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma“, už kurį sumokamas savivaldybių tarybų nustatytas fiksuoto dydžio pajamų mokestis (šis verslo liudijimas tinka tik nuomojant gyventojams).
- Nuo nuomos pajamų sumokėti 15 proc. pajamų mokestį.
Svarbu: Nuo 2020-07-01 privaloma įsigyti atskirus verslo liudijimus kiekvienam nuomojamam gyvenamosios paskirties objektui.
Nuomos pajamoms apmokestinti taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas, tačiau jeigu šių ir kitų su darbo santykiais nesusijusių apmokestinamųjų pajamų metinė suma viršija 120 vidutinių šalies darbo užmokesčių dydžio (VDU) sumą, tuomet šį dydį viršijanti pajamų dalis apmokestinama taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą.
120 VDU metinės pajamų sumos:
- 2025 m. - 253065,60 Eur
- 2024 m. - 228324 Eur
- 2023 m. - 202188 Eur
- 2022 m. - 180492 Eur
- 2021 m. - 162324 Eur
- 2020 m. - 148968 Eur
Į 120 VDU metinę pajamų sumą neįskaičiuojamos individualios veiklos pajamos, pajamos iš paskirstytojo pelno, autoriniai atlyginimai, gauti iš darbdavio, tantjemos bei atlygis už veiklą stebėtojų taryboje, valdyboje, paskolų komitete, mažosios bendrijos vadovo (ne bendrijos nario) pajamos už vadovavimą.
Gyventojas, turintis verslo liudijimą, gali nuomoti gyvenamąsias patalpas tik kitiems gyventojams. Gyvenamąsias patalpas gyventojui ne verslo tikslais ir individualios veiklos vykdymui nuomoti galima abiem būdais - tiek registruojant individualią veiklą (verslo liudijimo pagrindu), tiek jos neregistruojant. Jei gyvenamosios paskirties patalpos nuomojamos juridiniam asmeniui arba gyventojui individualios veiklos vykdymui, mokestį moka nuomininkas, t. y. jis yra mokestį išskaičiuojantis asmuo.
Iš nuomos gaunamų pajamų apmokestinimas gyventojų pajamų mokesčiu:
- Kai nekilnojamasis turtas nuomojamas nekilnojamojo turto nuomos sutarties pagrindu, gaunamos pajamos apmokestinamos 15 proc. gyventojų pajamų mokesčio tarifu, jei iš nekilnojamojo turto nuomos gautų pajamų suma kartu su kitomis su darbu nesusijusiomis pajamomis neviršija 120 vidutinių darbo užmokesčių (VDU).
- Kai iš nekilnojamojo turto nuomos gautų pajamų kartu su kitomis su darbu nesusijusiomis pajamomis suma viršija 120 VDU, sumai, viršijančiai minėtą ribą, taikomas 20 proc.
- Kai nekilnojamasis turtas nuomojamas įregistravus individualią veiklą (verslo liudijimo pagrindu), mokamas fiksuoto dydžio gyventojų pajamų mokestis.
Svarbu pažymėti, kad fiksuoto dydžio pajamų mokesčiu gali būti apmokestinamos 50 000 EUR (nuo 2026-01-01) per mokestinį laikotarpį neviršijančios nekilnojamojo turto objekto nuomos pajamos. 50 000 EUR sumą per mokestinį laikotarpį viršijančios nekilnojamojo turto nuomos pajamos apmokestinamos taikant 15 proc. / 20 proc.
Norint deklaruoti gyventojo pajamas, gautas iš nekilnojamojo turto nuomos, pildoma gyventojų pajamų mokesčio deklaracijos forma GPM311 (ankstesniems metams taikoma forma GPM308).
PVM Aspektai
Patalpų nuomos veikla nėra apmokestinama PVM. Jeigu LPF nėra PVM mokėtojas, patalpų savininkas (UAB) neturi teisės nuomos paslaugų apmokestinti PVM. Įmonė neturi teisės atskaityti viso nuomos pirkimo PVM, nes dalį patalpų pernuomoja be PVM. Nuomojant dalį patalpų be PVM, faktiškai vykdoma mišri veikla. Jos registruoti VMI nereikia.
Jeigu nuomos sutartis sudaryta iki AGPRĮ įsigaliojimo, t. y. Nuomininko kompensuojami remonto darbai. Savo esme nesudėtingi civiliniai sandoriai gali būti susiję su PVM skaičiavimo problematika. Pagal PVMĮ 31 str. PVM tikslais esminio pagerinimo darbų išlaidos perparduodamos.
Gyvenamųjų patalpų trumpalaikė nuoma (iki 2 mėn.) yra apmokestinama 21 proc. Nuomotojas išnuomoja pastatą nuomininkui, nuoma neapmokestinama PVM.
Biurų centro nuoma ne PVM mokėtojui PVM neapmokestinama. Nuomos PVM turėtų būti skaičiuojamas, jeigu taip buvo susitarta nuomos sutartyje arba nuomos sutartis keičiama.
Patalpas su PVM išnuomojusi įmonė nepraras teisės į PVM atskaitą. Jeigu pelno nesiekianti įmonė yra ne PVM mokėtoja ir patalpos bus nuomojamos be PVM, t. y. Net ir pasirinkusi nuomą apmokestinti PVM, įmonė jo skaičiuoti negalės, nes nuomininkai yra ne PVM mokėtojai.
Kai įmonė pradeda nuomoti patalpas taikydama PVM, ji apie tai privalo pranešti VMI. Pradėjusi nuomoti butą be PVM, įmonė turi tikslinti pirkimo PVM.
Kiti Mokesčių Aspektai
- Nekilnojamojo turto mokestis (NTM): NTM moka NT savininkai, neatsižvelgiant į tai, ar NT savininkas yra Lietuvos ar užsienio juridinis asmuo. NTM už 2021 m. NTM mažinamas 25 proc., jeigu nuomininkai vykdo tam tikrą Vilniaus m.
- Žemės mokestis: Įmonė už gyventoją moka žemės mokestį, jeigu šalys taip susitarė.
- Turto nuoma iš gyventojo: Kai UAB išsinuomoja NT iš akcininko ar direktoriaus, pranešti apie tokį sandorį VMI nėra prievolės.
Pavyzdžiai ir Situacijos
- Situacija: Veikla uždrausta ir nevykdoma. Darbuotojai dirba nuotoliniu būdu. Turto nuomos kaštų kompensavimas.
- Pernuomotų patalpų registravimas: Pernuomotų patalpų registravimas apskaitoje priklauso nuo sandorio tikslo.
- Remonto darbai: Atliktus išsinuomotų patalpų remonto darbus įmonė vertina ir sprendimą priima pati. Nuomininko sugadinto kilimo keitimo išlaidų kompensavimas laikomas žalos atlyginimu.
Socialinio Draudimo Įmokos
PSD kas mėnesį mokama įmoka sudaro 38,74 EUR. VSD įmokų tarifas - 8,72 proc. nuo minimaliosios mėnesinės algos (MMA), arba 48,40 EUR. Ši suma, priklausomai nuo dalyvavimo pensijų kaupime įmokos, gali padidėti iki 58,39 EUR arba 65,05 EUR.
Aptariamais atvejais Valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir privalomojo socialinio draudimo (PSD) įmokos „Sodrai“ turi būti mokamos tik tada, kai nekilnojamasis turtas nuomojamas individualios veiklos (verslo liudijimo) pagrindu.
Finansų Ministerijos Planai ir Siūlymai
Finansų ministerija planuoja surinkti iš gyventojų >30 mln. GPMĮ projekte nustatoma galimybė sumažinti apmokestinamas nuomos pajamas 20 proc., jei jos gaunamos iš gyventojo, o jei jos gaunamos iš juridinio asmens, tai tokių pajamų sumažinimas negaliotų.
Siūlome neriboti minimalaus VL išpirkimo termino, bet nustatyti maksimalią pajamų sumą, kuriai gali būti taikomas VL mokesčių skaičiavimo būdas atsižvelgiant į išpirktą dienų skaičių arba sumokėtą mokestį už verslo liudijimą. Siūlome nenaikinti VL nuomai, kai yra nuoma gyventojas - gyventojui, kad išvengti didesnio periferijos ir socialiai remtinų asmenų apmokestinimo.
Kaip Pasinaudoti Nuomos Skaičiuokle?
Šios skaičiuoklės principas analogiškas darbo užmokesčio skaičiuoklės veikimo principui. Tačiau jei planuojate nuomoti ar jau nuomojate kokį nors Jums priklausantį turtą, tuomet Jums aktualūs turėtų būti ir su turto nuoma susiję mokesčiai, kurie gali būti mokami keliais būdais, kai:
- nekilnojamasis turtas nuomojamas fiziniam asmeniui. Šiuo atveju turite apskaičiuoti ir mokestiniam laikotarpiui pasibaigus (iki kitų kalendorinių metų gegužės 1 dienos) deklaruoti gautas nuomos pajamas bei nuo jų sumokėti mokėtiną 15 proc. pajamų mokestį.
- nekilnojamasis turtas nuomojamas juridiniam asmeniui. Šiuo atveju pajamų mokestį, kuris sudaro 15 proc., savarankiškai apskaičiuoja ir sumoka juridinis asmuo (o ne Jūs).
Naudotis nuomos skaičiuokle labai paprasta - tereikia į pirmąjį langelį įvesti nuomos sutarties sumą, visa kita paskaičiuos nuomos skaičiuoklė ir matysite - gaunamas pajamas bei mokamą pajamų mokestį (kurį sudaro 15 proc. sutarties sumos).
Pasinaudokite darbo užmokesčio bei nuomos skaičiuoklėmis ir žinokite visas savo darbo užmokesčio subtilybes.
Direktorė nori išnuomoti tai Danijos įmonei darbuotojus, darbo jėgą (juk pagal įstatymą galime laikinai išnuomoti darbuotojus kitai įmonei). Bet reikia dar žinot tos šalies įstatymys, gal reik ten padalinį kurt ir įregistruoti mokėtojais mokesčių ten. Tai va kad direktorė nenori tų komandiruotpinigių. Ji "išnuomoja" darbo jėgą Danijos įmonei ir po to išrašo jiems sąskaitą už darbuotojų išdirbtas valandas ar kažką panašiai. Labai gudriai norit. jei nori darbuotojai dirbti užsienyje, tegu išsiregistruoja iš LT ten įkuria padalinį ir ten visus mokesčius mokės.
O kaip teisingai apiforminti tokia paslauga : musu vairuotojai siunciami dirbti i ES su kitos kompanijos transportu. Mes savo vairuotojams apmokam atlyginima ir dienpinigius. Ar cia reikia vairuotoju nuoma forminiti ar galim israsyti saskaita uz paslugas?
Na, nieko nebus. Išrašysite sąskaitą, bus jūsų pajamos. Išrašote sąskaitą už paslaugas. Kaip jūs įsivaizduojate "vairuotojų nuomą"? Juk sakote, kad mokate jiems atlyginimą, dienpinigius. Bet ar galima teikti paslaugas neturint automobilius?
Darbuotojo pajamos natūra yra tokios pajamos, kai darbuotojas gauna naudos ar paslaugų, už kurias nereikia mokėti pinigais, tačiau šios naudos turi piniginę vertę ir yra laikomos apmokestinamosiomis pajamomis. Natūralu, kad klausimas apie pajamas natūra tampa vis aktualesnis įmonėms, suteikiančioms darbuotojams įvairių privilegijų.
Šiame straipsnyje aptarsime, kas laikoma darbuotojo pajamomis natūra, kaip jos apmokestinamos ir pateiksime pavyzdžių, tarp jų ir naudojimosi įmonės automobiliu atvejį.
Kas yra pajamos natūra?
Pajamos natūra gali būti labai įvairios ir apima prekes, paslaugas, nuolaidas ar naudojimosi įvairiais įmonės teikiamais ištekliais galimybę, kurios paprastai būtų mokamos pinigais. Šios pajamos laikomos apmokestinamosiomis pagal Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymą ir yra įtraukiamos į bendras darbuotojo pajamas. Tai reiškia, kad pajamos natūra gali būti prilyginamos atlyginimui, todėl jų vertė turi būti apskaičiuota ir apmokestinama kaip darbo užmokesčio dalis.
Dažniausiai pasitaikantys pajamų natūra pavyzdžiai
Darbuotojo pajamos natūra gali pasireikšti įvairiomis formomis. Štai keletas dažniausiai pasitaikančių pavyzdžių:
- Naudojimasis įmonės automobiliu asmeniniais tikslais
- Būsto nuoma ar išlaikymas
- Darbuotojui suteiktos nuolaidos
- Kelionės išlaidos ar dovanų kortelės
Vienas iš populiariausių pajamų natūra pavyzdžių yra įmonės suteikiamas automobilis, kuriuo darbuotojas naudojasi ne tik darbo, bet ir asmeniniais tikslais. Ši nauda turi būti įvertinta pinigine verte ir įtraukta į apmokestinamas pajamas. Lietuvoje nustatyta, kad jei darbuotojas naudojasi įmonės automobiliu asmeninėms reikmėms, kaip apmokestinamosios pajamos natūra apskaičiuojama 0,75 proc. automobilio rinkos vertės per mėnesį. Pavyzdžiui, jei automobilio vertė yra 20 000 eurų, tada per mėnesį apmokestinamosios pajamos natūra būtų 150 eurų (20 000 x 0,7% = 150 eurų). Ši suma yra įskaitoma į darbuotojo bendras apmokestinamąsias pajamas.
Kai darbdavys padengia darbuotojo būsto nuomos ar komunalines išlaidas, tai taip pat yra laikoma pajamomis natūra. Tokiu atveju mokestis yra skaičiuojamas pagal nuomos ar komunalinių paslaugų išlaidų vertę. Jei, tarkime, darbdavys sumoka už darbuotojo būstą 500 eurų per mėnesį, ši suma bus pridėta prie darbuotojo apmokestinamųjų pajamų.
Jeigu darbuotojams suteikiamos nuolaidos įmonės prekėms ar paslaugoms, kurios viršija tam tikrą vertę ar yra prieinamos tik darbuotojams, jų vertė laikoma pajamomis natūra. Pavyzdžiui, jei įmonė parduoda prekes su 50% nuolaida, o rinkos vertė yra 200 eurų, nuolaidos dalis, viršijanti įprastą rinkos vertę, laikoma apmokestinamąja pajamų dalimi.
Darbdavio apmokėtos kelionės, kurios nėra susijusios su darbu, arba suteiktos dovanų kortelės taip pat laikomos pajamomis natūra. Tokių pajamų natūra vertė nustatoma pagal išleistą pinigų sumą arba kortelės nominalą.
Kaip apskaičiuoti pajamas natūra?
Pajamų natūra vertė paprastai nustatoma pagal rinkos kainą, arba naudojant specialiai apibrėžtus metodus (pvz., automobilio naudojimo atveju - 0,75% rinkos vertės). Apskaičiuota suma pridedama prie darbuotojo mėnesinių apmokestinamųjų pajamų ir yra taikomas gyventojų pajamų mokestis (GPM). Šiuo metu Lietuvoje gyventojų pajamų mokesčio tarifas yra 20% pajamoms iki tam tikros ribos ir 32% viršijančiai daliai.
Kaip apmokestinamos pajamos natūra?
Pajamos natūra yra prilyginamos darbuotojo darbo užmokesčiui, todėl darbdavys privalo nuo šių pajamų skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį (GPM), taip pat socialinio draudimo įmokas. Tokiu būdu darbuotojo gaunama nauda yra apmokestinama taip pat, kaip ir piniginis darbo užmokestis, todėl darbdavys privalo apskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti mokesčius už pajamas natūra.
Kodėl tai svarbu įmonėms?
Įmonėms svarbu tinkamai tvarkyti pajamas natūra, nes neteisingas jų apskaičiavimas gali sukelti mokestinius ginčus ar papildomus mokėjimus. Įmonės turėtų reguliariai peržiūrėti ir įvertinti, kokias naudas suteikia savo darbuotojams, bei įsitikinti, kad jos yra tinkamai deklaruotos ir apmokestintos.
Pajamos natūra - tai vertingos naudos, kurias darbuotojas gauna ne pinigais, tačiau jos vis tiek turi piniginę vertę ir yra laikomos apmokestinamosiomis pajamomis.
Nuo 2026 m. sausio 1 d. Lietuvoje įsigaliojo esminiai gyventojų pajamų mokesčio (GPM) pakeitimai. Visos gyventojo pajamos - tiek iš darbo santykių, tiek iš nuomos ar individualios veiklos - nuo šiol sumuojamos į bendrą metinę sumą ir apmokestinamos progresiniais tarifais: 20%, 25% ir 32%.
Galimi apmokestinimo būdai:
- Paprasčiausias būdas - metų pabaigoje deklaruojate nuomos pajamas ir sumokate GPM. Nuo 2026 m. pirmieji 12 VDU (27 745,80 €) ne iš darbo santykių pajamų apmokestinami 15% tarifu. Viršijanti dalis patenka į progresinę skalę (20/25/32%), priklausomai nuo bendros metinės pajamų sumos. Šio būdo privalumas - nereikia mokėti jokių Sodros įmokų (VSD ir PSD), nereikia registruoti veiklos.
- Registruojate individualią veiklą VMI ir nuomojate turtą kaip veiklą. Privalumas - galite atskaityti 30% išlaidų be dokumentų arba faktines išlaidas (remontas, draudimas, komunaliniai ir kt.). Apmokestinamosios pajamos iki 20 000 €/m. efektyviai apmokestinamos tik 5% GPM dėka mokesčio kredito. Pajamoms nuo 20 000 € iki 42 500 € tarifas palaipsniui kyla iki 20%.
⚠️ Svarbu: vykdant individualią veiklą, privalote mokėti Sodros įmokas (VSD 12,52% + PSD 6,98%) nuo 90% apmokestinamųjų pajamų.
- Verslo liudijimas - fiksuoto dydžio mokestis, kurį nustato savivaldybė. Taikomas tik gyvenamosios paskirties patalpų nuomai (veiklos kodas 051). Nuo 2026 m. riba padidinta iki 50 000 € per metus.
💡 Patarimas: verslo liudijimas paprastai apsimoka, kai nuomos pajamos viršija tam tikrą ribą. Pavyzdžiui, Vilniuje su 684 € metiniu mokesčiu, verslo liudijimas apsimoka jau nuo ~4 560 €/m.
- Svarbu žinoti, kad trumpalaikė nuoma (iki 2 mėnesių) ir apgyvendinimo paslaugos yra PVM objektas, skirtingai nuo ilgalaikės gyvenamojo turto nuomos, kuri PVM neapmokestinama. Nuo 2026 m. apgyvendinimo paslaugoms (viešbučiai, Airbnb tipo nuoma) taikomas lengvatinis 12% PVM tarifas (buvo 9%).
⚠️ PVM registracijos riba: viršijus 45 000 € per metus apyvartą iš PVM apmokestinamos veiklos - privaloma registruotis PVM mokėtoju.
Nuo 2025 m. gegužės 1 d. Nuomos mokesčiai 2026 m.
tags: #darbuotoju #nuomos #apmokestinimas