Automobilio nuoma - patogus sprendimas tiek verslui, tiek asmeniniams poreikiams. Šis straipsnis išsamiai apžvelgs automobilio nuomos apmokestinimo aspektus Lietuvoje, aptariant PVM, pelno mokestį, gyventojų pajamų mokestį ir kitus svarbius niuansus. Nagrinėsime įvairius scenarijus, įskaitant trumpalaikę ir ilgalaikę nuomą, nuomą iš fizinių ir juridinių asmenų, bei jų įtaką mokesčių apskaičiavimui ir deklaravimui.
Bendrosios Nuostatos
Pagal šią sutartį Nuomotojas nuomoja automobilį Nuomininkui. Ši sutartis gali būti sudaroma tarp įmonių (UAB) ir fizinių asmenų.
Svarbu atsižvelgti į mokesčių aspektus sudarant panaudos ar nuomos sutartis.
Panaudos sutartis - tai susitarimas, pagal kurį vienas asmuo (panaudos davėjas) perduoda kitam asmeniui (panaudos gavėjui) turtą laikinai neatlygintinai naudotis.
Svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad Civilinis kodeksas sako, kad įmonė neturi teisės leisti savo akcininkui nemokamai naudotis automobiliu.
Nuomos Sutarties Sąlygos
Pagal šią sutartį Nuomotojas nuomoja automobilį Nuomininkui pagal sutartyje numatytas taisykles.
Automobilis paimamas ir grąžinamas sutartu laiku pagal sutartį.
Darbo valandomis nuomojamas automobilis turi būti paimtas ir pristatytas į sutartą vietą.
Automobilis išnuomojamas su pilnu kuro baku. Nuomininkas grąžina automobilį taip pat su pilnu kuro baku. Priešingu atveju nuomininkas turi sumokėti po 2.00 €.
Automobilį gali vairuoti tik sutartyje minimi asmenys, o jei nuomoja įmonė - jos etatinis darbuotojas turintis teisę vairuoti įmonės automobilius ir įgaliojimą vairuoti transporto priemonę.
Nuomininkas privalo užrakinti visas automobilio dureles ir įjungti signalizaciją net ir trumpam laikui palikdamas automobilį.
Nuomininkas privalo įjungti signalizacija net trumpam laikui palikdamas automobilį.
Į automobilį draudžiama pilti tam nepritaikytą kurą, kontrabandinį kurą ir kurą skirtą žemės ūkio transporto priemonėms.
Sugedus automobiliui, apie tai turi būti pranešta Nuomotojui, o jeigu reikalingas remontas tuomet jis turi būti atliekamas tik Nuomotojo rekomenduotame servise.
Įvykus autoavarijai, gaisrui, pastebėjus trečiųjų asmenų padarytą žalą automobiliui, vagystės atveju - nuomininkas privalo kuo skubiau apie įvykį pranešti Nuomotojui, policijai, gaisrinei, draudimo įstaigai ar kitoms oficialioms instancijoms.
Reikalauti, kad įvykis būtu tiriamas policijoje.
Įrodymų objektai (daiktai, pėdsakai, liudininkų parodymai) turi būti saugomi, įvykio dalyvių pavardės ir adresai užrašomi.
Nuomininkas ar kitas įgaliotas vairuotojas privalo imtis priemonių, kad apsaugotų Nuomotojo bei draudimo kompanijos interesus jeigu nuomos laikotarpiu įvyksta avarija.
Nuomos kaina mokama eurais (arba kita valiuta pagal susitarimą).
Jeigu apie autoįvykį ar automobilio sugadinimą nuomininkas nepranešė policijai ir negavo policijos pranešimo, nepranešė nuomotojui, nuomotojui nuomininkas privalo apmokėti automobilio remonto išlaidas.
Jeigu automobilio gedimas atsiranda dėl netinkamo kuro naudojimo, nuomininkas turi atlyginti padarytą žalą, bei pateikti visus užpilto kuro apmokėjimo čekius.
Nepateikus užpilto kuro apmokėjimo čekių ir neįrodžius fakto kur buvo pilamas kuras, yra laikoma, kad į automobilį buvo pilamas netinkamas kuras.
Nuomotojas neatsako už nuomininko nuostolius, kuriuos jis patyrė dėl to, kad negalėjo pasinaudoti nuomojamu automobiliu pastarojo gedimo atveju, įvykus nelaimingam atsitikimui ir panašiai.
Taip pat dėl pavėluoto automobilio grąžinimo. Tačiau nuomotojas tokiu atveju, atsižvelgiant į galimybes, privalo suremontuoti automobilį, arba pasiūlyti išsinuomoti kitą automobilį.
Bet ne anksčiau, kaip per 24val. nuo pranešimo, apie įvykį.
Nuomos sutarties papildymai ar kiti priedai galioja tik raštiškai patvirtinti abiejų šalių.
Šią sutartį reguliuoja Lietuvos Respublikos įstatymai.
Kaip nustatyti žalos dydį ir kokiais atvejais turi būti mokamas žalos atlyginimas, šalys susitaria sutartyje.
Nuomos sutartyje turėtų būti aiškiai susitarta dėl nuomos kainos.
Su darbuotoju sudarytos civilinės sutarties sąlygos turėtų būti tokios pačios, kaip ir rinkoje.
Panaudos sutartį su įmone gali sudaryti turto savininkas ar jo įgaliotas asmuo.
Įmonė gali nuomoti automobilį darbuotojui, net jeigu tokios veiklos nėra nurodžiusi savo įstatuose.
Mokesčių Aspektai
Automobilio nuoma - įprastos komercinės veiklos pajamos, nuo kurių skaičiuojamas PVM ir pelno mokestis.
Nuo jos skaičiuojamas GPMĮ nustatytas 15 proc.
Gyventojo automobilio nuomos pajamoms taikomas 15 proc. GPM tarifas.
Bet kokio automobilio nuomos paslaugos yra apmokestinamos 21 proc. PVM.
Lengvojo automobilio nuoma kitai LT įmonei apmokestinama 21 proc. PVM.
Galimybė atskaityti pirkimo PVM atsiranda nuo to mėnesio, kurį automobilis bus pradėtas nuomoti su PVM.
Nuspėti iš anksto, kokie bus mokesčiai, kai įmonė nuomosis automobilį iš akcininko ir vadovo, sudėtinga.
Atskirų automobilio dalių keitimas naujomis yra ne IMT įsigijimas, o remontas.
Pagal nuomos sutartį mokamas nuomos mokestis ir skaičiuojamas 15 proc. GPM.
MB vadovas gali sudaryti su savimi panaudos sutartį dėl savo automobilio, jei jis naudojamas MB reikmėms.
Pagrindiniai Mokesčiai
- GPM (Gyventojų pajamų mokestis): 15% nuo nuomos pajamų.
- PVM (Pridėtinės vertės mokestis): 21% taikomas nuomos paslaugoms.
- Pelno mokestis: Skaičiuojamas nuo įmonės pelno, atsižvelgiant į leidžiamus atskaitymus.
Praktiniai Patarimai
Įmonė turėtų nuspręsti, kokią sutartį sudaro - nuomos ar panaudos.
Jei turimas automobilis su panaudos sutartimi kurį laiką nebus reikalingas, nebūtina nutraukti panaudos sutarties.
Papildomai už automobilio priežiūrą mokama suma į automobilio nuomos kainą paprastai nėra įskaitoma.
Nuompinigiai už automobilio nuomą, mokami darbuotojui, paprastai nėra laikomi darbo užmokesčiu.
Automobiliui, kurį įmonė naudoja pagal panaudos sutartį, degalus turėtų pirkti pati įmonė.
Įmonės valdomu automobilių gali važinėti bet kuris įmonės darbuotojas, jeigu jam tokia teisė suteikta.
Daugeliui įmonių, kurios disponuoja lengvaisiais automobiliais, VMI išsiuntė klausimyną.
MB pagal panaudos sutartį 100 proc.
Nėra skirtumo, kokiu automobiliu važinėjant yra patirtos degalų sąnaudos.
Įmonė gali skaičiuoti pajamas natūra supaprastinta tvarka (0,7 ar 0,75 proc.
Kai panaudos sutartyje nustatyti mokėjimai, ją reikėtų laikyti nuomos sutartimi.
Nedraudžiama su vaikus auginančiais tėvais sudarinėti civilines sutartis ir nuomotis iš jų turtą.
Ar gyventojas gali šį automobilį nuomoti įmonei?
Įmonė sugalvojo imti iš darbuotojų nuompinigius už naudojimąsi įmonės automobiliais.
Nėra įstatymo ar kito teisės akto, kuris draustų pilti degalus į automobilį savaitgaliais.
Gyventojas gali nuomoti automobilį ir neįregistravęs individualiosios veiklos.
Įmonė galės atskaityti lengvojo automobilio pirkimo PVM, bet ne visą ir ne iš karto.
Nuomos pirkimo PVM gali būti atskaitomas, jeigu šio automobilio įsigijimo vertė su PVM ne didesnė kaip 50 000 Eur.
Atsižvelgiant į specifines situacijas - ar tai trumpalaikė, ar ilgalaikė nuoma, nuoma iš fizinio ar juridinio asmens - mokesčių apskaičiavimas ir deklaravimas gali skirtis. Todėl būtina individualiai įvertinti kiekvieną atvejį ir laikytis galiojančių teisės aktų reikalavimų.