Šiame straipsnyje aptarsime automobilių nuomos iš darbuotojo klausimus, įskaitant mokesčius, sutartis ir kitus svarbius aspektus. Taip pat panagrinėsime įvairius pavyzdžius ir situacijas, su kuriomis gali susidurti įmonės, planuojančios nuomotis automobilį iš savo darbuotojų.
Automobilio nuomos sutartis su darbuotoju
Jei įmonė planuoja nuomotis automobilį iš darbuotojo, svarbu sudaryti tinkamą nuomos sutartį. Sutartyje turėtų būti aiškiai apibrėžtos nuomos sąlygos, įskaitant nuomos kainą, atsiskaitymo laikotarpį ir automobilio eksploatavimo išlaidas. Su darbuotoju sudarytos civilinės sutarties sąlygos turėtų būti tokios pačios, kaip ir rinkoje.
Atsiskaitymo laikotarpis
Galima pasirašyti su darbuotoju automobilio nuomos sutartį ir nurodyti atsiskaitymo laikotarpį ne kas mėnesį, o pvz., kartą per ketvirtį, pusmetį ar metus. Fiksuosite sąnaudas ir įmonės skolą darbuotojui, o kada atsiras laisvų pinigų ar kokia mokesčio permoka VMI, tuomet ir išmokėsite. Nebent darbuotojas iš darbo išeina, tada reikia pilnai atsiskaityti.
Nuomos kaina
Svarbu nustatyti protingą nuomos kainą. Na, nereikia labai jaudintis dėl kainos. Visų pirma, sudarote sutartį, numatote, kokias eksploatacines sąnaudas prisiima įmonė, kokiam laikui išnuomojama ir kokiu intensyvumu bus dirbama.
Pelno mokesčio tikslais, įmonės, sudarydamos su darbuotojais nuomos sandorį, mokestinio laikotarpio uždirbtomis pajamomis turi pripažinti už tikrąją rinkos kainą išnuomoto automobilio atlygio sumą (PMĮ 7 ir 40 str.). Atkreipiame dėmesį, kad jeigu automobilio nuomos kaina neatitiktų rinkos kainos arba faktiškai automobiliu asmeniniais tikslais naudojamasi dažniau, nei už tai sumokamas nuomos mokestis (neribotai), mokesčių administratorius gali taikyti Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatyme nustatytą turinio viršenybės prieš formą principą ir kontrolės veiksmų metu patikslinti įmonėje naudojamų automobilių sudarytų nuomos sandorių kainą ir/arba pripažinti, kad darbuotojas gavo pajamų natūra.
Pajamų mokestis
Pagal nuomos sutartį mokamas nuomos mokestis ir skaičiuojamas 15 proc. GPM. Pajamų mokestis yra išskaitomas. Pvz., nuoma -100 Lt, GPM 15 Lt, žmogui 85 Lt. Gyventojo automobilio nuomos pajamoms taikomas 15 proc. GPM tarifas.
PVM atskaita
Jei įmonė išnuomoja bent vienai dienai lengvąjį automobilį ar atsiranda galimybė daryti to automobilio pirkimo PVM atskaitą? Automobilio panaudojimas veikloje, suteikiančioje teisę į PVM atskaitą (tame tarpe ir nuomai su PVM), turi būti pagrįstas objektyviais įrodymais, kurie leistų mokesčių administratoriui įsitikinti, kad nėra sukuriama dirbtina situacija, siekiant pasinaudoti PVM atskaita.
Taigi, jeigu įmonė objektyviais įrodymais gali pagrįsti, kad lengvojo automobilio vienos dienos nuomos sandoriu nebuvo siekiama mokestinės naudos, įmonė veikė sąžiningai, turi nuomai išrašytą PVM sąskaitą faktūrą, PVM yra apskaičiuotas ir sumokėtas į biudžetą, laikoma, kad toks lengvasis automobilis buvo panaudotas PVM apmokestinamai veiklai vykdyti (PVM įstatymo 58 straipsnio 1 dalis) ir įmonė galėtų į PVM atskaitą įtraukti dalį tokio automobilio pirkimo PVM sumos.
Pavyzdžiui, jei įmonė automobilį, kurio pirkimo kaina buvo 24 200 Eur (apmokestinamoji vertė 20 000 Eur, PVM suma 4 200 Eur) nuomoja metams, tai metams tenkanti automobilio pirkimo PVM suma būtų 840 Eurų (4 200 PVM suma / 5 metai, nes automobilio pirkimo PVM atskaita pagal PVM įstatymo 67 straipsnio 2 dalies nuostatas tikslinama 5 metus). Jei automobilį nuomoja mėnesiui, tai vienam mėnesiui tenkanti PVM suma būtų 70 Eur (840 Eur / 12 mėnesių). Atitinkamai galėtų būti apskaičiuota ir dienų skaičiui, kurioms automobilis buvo išnuomotas, tenkanti PVM suma, kurią įmonė ir galėtų traukti į PVM atskaitą.
Galimybė atskaityti pirkimo PVM atsiranda nuo to mėnesio, kurį automobilis bus pradėtas nuomoti su PVM. Įmonė galės atskaityti lengvojo automobilio pirkimo PVM, bet ne visą ir ne iš karto. Nuomos pirkimo PVM gali būti atskaitomas, jeigu šio automobilio įsigijimo vertė su PVM ne didesnė kaip 50 000 Eur.
Pavyzdys: PVM atskaita
| Rodiklis | Reikšmė |
|---|---|
| Automobilio pirkimo kaina (su PVM) | 24 200 Eur |
| Apmokestinamoji vertė | 20 000 Eur |
| PVM suma | 4 200 Eur |
| Metams tenkanti PVM suma (nuomojant metams) | 840 Eur |
| Mėnesiui tenkanti PVM suma (nuomojant mėnesiui) | 70 Eur |
Kiti svarbūs aspektai
- Pajamos natūra: Tokiu atveju, kai darbuotojas pilnai apmoka už jam darbdavio suteiktą paslaugą, t. y. už automobilio nuomą, ir jo darbdaviui sumokėta suma atitinka tokio automobilio nuomos rinkos kainą, nelaikoma, kad jis gavo pajamų natūra ir GPMĮ nuostatos netaikomos.
- Veiklos nuoma: Veiklos nuoma, apskaičiuojant pelno mokestį, laikoma ilgalaike nuoma.
- Panaudos sutartis: Įmonė turėtų nuspręsti, kokią sutartį sudaro - nuomos ar panaudos. Kai panaudos sutartyje nustatyti mokėjimai, ją reikėtų laikyti nuomos sutartimi. Automobiliui, kurį įmonė naudoja pagal panaudos sutartį, degalus turėtų pirkti pati įmonė.
- Nuomos mokestis ir darbo užmokestis: Nuompinigiai už automobilio nuomą, mokami darbuotojui, paprastai nėra laikomi darbo užmokesčiu.
Šaltinis: [VIDEO] Atsakymas į klausimą. 2018 m. vasario 14 d. seminaro „2017 m. Civilinis kodeksas sako, kad įmonė neturi teisės leisti savo akcininkui nemokamai naudotis automobiliu.
tags: #automobilio #nuoma #is #darbuotojo #pvz