Šiame straipsnyje aptariami automobilio nuomos B klasės pajamų mokesčiai Lietuvoje, nagrinėjant įvairius scenarijus, susijusius su automobilio nuoma iš darbuotojo įmonei ir mažosios bendrijos (MB) nario pajamų apmokestinimu. Aptarsime, kaip teisingai apskaičiuoti ir deklaruoti mokesčius, susijusius su automobilio nuoma, atsižvelgiant į Lietuvos Respublikos įstatymus ir Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) išaiškinimus.
Automobilio Nuoma Iš Darbuotojo Įmonei: Pajamų Apmokestinimas
Dažnai pasitaiko situacija, kai įmonės darbuotojas naudoja savo asmeninį automobilį darbo reikalams ir nuomoja jį įmonei. Svarbu išsiaiškinti, kaip tokiu atveju skaičiuojami mokesčiai ir kada automobilio naudojimas laikomas pajamomis natūra.
Pajamos Natūra Ar Pajamos Už Automobilio Nuomą?
Jei darbuotojas turi galimybę naudoti automobilį ir asmeniniais tikslais, pavyzdžiui, važinėti iš darbo į namus ir atgal, savaitgaliais, pats automobilio naudojimas nelaikomas pajamomis, gautomis natūra. Pajamomis natūra gali būti pripažintos tik darbdavio apmokėtos degalų išlaidos, tenkančios naudojant automobilį darbuotojo asmeniniais tikslais, taip pat automobilio eksploatavimo, remonto, draudimo išlaidų dalis, proporcingai tenkanti naudojant automobilį ne darbo reikalais, jeigu įmonė tokias išlaidas apmoka.
Tačiau šiuo atveju įmonė apskaičiuotas darbuotojo pajamas dėl automobilio naudojimo ir asmeniniais tikslais turėtų apmokestinti kaip pajamas už automobilio nuomą, taikydama 15 proc. GPM tarifą. Jei bendra per kalendorinius metus gautų kitų apmokestinamųjų pajamų suma viršytų 120 VDU dydžio sumą, tuomet šią 120 VDU ribą viršijanti suma būtų apmokestinama taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą.
Svarbu nepamiršti, kad kuomet per kalendorinius metus gautoms kitoms su darbo santykiais nesusijusioms apmokestinamosioms pajamoms turi būti taikomas progresinis 20 proc. pajamų mokesčio tarifas, tai pajamų mokesčio skirtumą (5 proc.) sumokėti į biudžetą privalo pats gyventojas, deklaruodamas savo metines pajamas GPMĮ 27 straipsnyje nustatyta tvarka.
A Klasės Pajamos Ir GPM Deklaravimas
Išmokos už automobilio nuomą priskiriamos darbuotojo A klasės pajamoms remiantis GPMĮ 22 straipsniu. Todėl nuo šių išmokų išskaičiuotą GPM minėta įmonė turi deklaruoti vadovaudamasi GPMĮ 24 straipsniu. Nuompinigiai už automobilio nuomą, mokami darbuotojui, paprastai nėra laikomi darbo užmokesčiu.
Automobilio Nuoma Ir Mažoji Bendrija (MB): Mokesčių Ypatumai
Mažosios bendrijos (MB) nariams taip pat aktualūs automobilio nuomos mokesčių klausimai. Ši verslo forma turi savų niuansų, kuriuos svarbu žinoti, norint teisingai vykdyti mokestinius įsipareigojimus.
MB Nario Pajamos Už Automobilio Nuomą
Jei MB narys gauna iš savo MB patalpų ar automobilio nuomos pajamas, jos irgi priskiriamos prie B klasės išmokų ir deklaruojamos FR0471 formoje 70 kodu. Absoliučiai visos išmokos MB nariui, nesvarbu kokias pareigas jis užima, kokia šių pajamų rūšis, yra priskiriamos prie B klasės pajamų (VMI prie FM 2013-08-01 raštas Nr. (32.42-31-1)RM-4590), todėl visus mokesčius turi susimokėti pats MB narys, pasiskaičiavęs mokesčius metinėje GPM308 deklaracijoje.
Mokesčių Tarifai Ir Deklaravimas
Gyventojo automobilio nuomos pajamoms taikomas 15 proc. GPM tarifas. Automobilio nuoma - įprastos komercinės veiklos pajamos, nuo kurių skaičiuojamas PVM ir pelno mokestis.
PVM Ir Pelno Mokesčio Aspektai
Bet kokio automobilio nuomos paslaugos yra apmokestinamos 21 proc. PVM. Įmonė gali nuomoti automobilį darbuotojui, net jeigu tokios veiklos nėra nurodžiusi savo įstatuose. Automobilio veiklos nuoma penkeriems metams su 20 proc. Kokį sandorį sudarė - nuomos ar lizingo (finansinės nuomos), įmonė turės įvertinti pati.
PVM atskaita
Įmonė galės atskaityti lengvojo automobilio pirkimo PVM, bet ne visą ir ne iš karto. Nuomos pirkimo PVM gali būti atskaitomas, jeigu šio automobilio įsigijimo vertė su PVM ne didesnė kaip 50 000 Eur. Galimybė atskaityti pirkimo PVM atsiranda nuo to mėnesio, kurį automobilis bus pradėtas nuomoti su PVM.
Svarbūs Aspektai Nuomos Sutartyje
Nuomos sutartyje turėtų būti aiškiai susitarta dėl nuomos kainos. Nuo jos skaičiuojamas GPMĮ nustatytas 15 proc. Kaip nustatyti žalos dydį ir kokiais atvejais turi būti mokamas žalos atlyginimas, šalys susitaria sutartyje.
Išvados
Tinkamas mokesčių planavimas ir teisingas pajamų deklaravimas yra būtini, norint išvengti nesklandumų su mokesčių institucijomis. Svarbu atidžiai išnagrinėti kiekvieną situaciją individualiai ir, jei reikia, kreiptis į specialistus konsultacijos.
| Pajamos | Klasė | Mokesčio tarifas | Deklaravimo forma |
|---|---|---|---|
| Automobilio nuoma iš darbuotojo įmonei | A | 15% GPM (gali būti 20%, jei viršijama 120 VDU riba) | GPMĮ 24 straipsnis |
| Automobilio nuoma iš MB nario MB | B | 15% GPM (gali būti 20%, jei viršijama 120 VDU riba) | FR0471 (70 kodas) |
tags: #automobilio #nuoma #b #klases #pajamos