Automobilio Finansinė Nuoma ir Nusidėvėjimas: Svarbūs Aspektai Lietuvoje

Įmonės dažnai renkasi lizingą arba finansinę (išperkamąją) nuomą automobiliams įsigyti. Tačiau, atsižvelgiant į įmonės poreikius, ilgalaikius tikslus ir planuojamo įsigyti turto nusidėvėjimo tempą, tam tikrais atvejais geresnis pasirinkimas gali būti veiklos nuoma ar paskola. Aptarkime, kaip finansinė nuoma veikia ir kokie svarbūs aspektai susiję su nusidėvėjimu.

Lizingas, Nuoma ar Panauda?

Esminis principas vienodas - nuomininkas naudojasi jam nuosavybės teise nepriklausančiu daiktu. Vis tik, kurį būdą rinktis ir kaip bus tvarkoma apskaita kiekvienu atveju? Svarbiausia atsižvelgti į tai, kiek nuomojamo turto nuosavybei būdingos rizikos prisiima nuomotojas ir nuomininkas, bei kiek ekonominės naudos kiekvienas iš jų gauna (remiantis 20 VAS):

• jeigu perduodama didžioji dalis su turtu susijusios rizikos (galimi įrengimų gedimai, technologinis senėjimas) ir naudos (pelnas dėl vertės padidėjimo, likvidacinės vertės realizavimo ir tiesiog pelninga veikla, naudojant įrengimus) bei turto nuosavybės teisė vėliau gali būti perduota, apskaitoje registruojamas lizingas;
• jeigu su turtu susijusi rizika ir nauda neperduodama turto nuomininkui, tai apskaitoje registruojama nuoma ar panauda.

Lizingas (Finansinė Nuoma)

Lizingas (arba finansinė nuoma) - nuomos rūšis, kai turto gavėjui kartu su daiktu perduodama ir didžioji dalis rizikos bei naudos, susijusios su turtine nuosavybe. Dažniausiai lizingo nuomos laikotarpio pabaigoje lizingo gavėjas tampa lizinguoto turto savininku.

Yra keli pagrindiniai kriterijai, kuriais remiantis galima nustatyti, ar turtas valdomas lizingo nuomos būdu:

• lizingo laikotarpio pabaigoje nuosavybės teisė į turtą pereina lizingo gavėjui;
• jei lizingo gavėjas turi teisę lizingo laikotarpio pabaigoje įsigyti turtą už kur kas mažesnę kainą nei yra tikroji jo vertė, ir lizingo laikotarpio pradžioje numatoma, kad šia teise gali būti pasinaudota;
• lizingo laikotarpis trunka didesniąją dalį turto ekonominio tarnavimo laiko, netgi jei nuosavybės teisė neperduodama. Šis laikotarpis turėtų būti ne trumpesnis kaip 75 procentai turto ekonominio tarnavimo laiko;
• lizingo laikotarpio pradžioje dabartinė minimalių įmokų vertė yra lygi turto tikrajai vertei (arba sudaro ne mažiau 90 procentų turto tikrosios vertės), t. y. nuomininkas, mokėdamas nuomos mokestį, per nuomos laikotarpį padengia tikrąją turto vertę;
• turtas yra specifinės paskirties (pvz., pagaminta pagal specialų užsakymą ar pritaikyta prie kitų įrengimų) ir, neatlikus didesnių pakeitimų, jį naudoti gali tik šis lizingo gavėjas.

Lizingo gavėjas, gavęs turtą pagal lizingo sutarties kriterijus atitinkančią sutartį, apskaitoje registruoja ilgalaikį turtą ir ilgalaikius įsipareigojimus. Nusidėvėjimui skaičiuoti yra taikoma tokia pati apskaitos politika kaip ir nuosavos turto.

Svarbu paminėti, kad įsigyjant turtą lizingo būdu lizingo gavėjas dar iki turto naudojimo pradžios gali patirti papildomų išlaidų, tokių kaip lizingo sutarties sudarymo mokestis, turto paruošimas naudojimui - montavimas, instaliavimas. Šios papildomos išlaidos priskiriamos turto, gauto pagal lizingo sutartį, vertei. Tačiau lizinguojamo turto vertei negali būti priskiriamos mokamos palūkanos.

Taigi apskaitoje lizingo įmokos turi būti išskaidomos ir apskaitomos skirtingai:

• turto vertės dengimo suma (turto išpirkimo įmoka) mažinamos mokėtinos skolos;
• palūkanos yra priskiriamos finansinėms ir investicinės veiklos sąnaudoms;
• kitos įmokos, tokios kaip kompensuotini mokesčiai (pvz., draudimas), neapibrėžti nuompinigiai (pvz., procentas nuo pagamintos produkcijos), priskiriamos veiklos sąnaudoms.

Lizingo davėjas, perdavęs turtą pagal lizingo sutartį, savo veiklos apskaitoje registruoja po vienų metų gautinas sumas, tokia suma, kuri lygi grynųjų investicijų į lizingą sumai.

Lizingo davėjas gaunamas lizingo įmokas taip pat išskaido į skolos dengimą (turto vertės dengimo suma) ir pardavimo pajamas (palūkanos) arba kitos veiklos pajamas, jei lizingo veikla nėra pagrindinė.

Lizingo nutraukimo atveju, lizingo gavėjas apskaitoje registruoja ataskaitinio laikotarpio veiklos sąnaudas, kurios atsirado dėl prievolės kompensuoti lizingo sutarties nutraukimo išlaidas. Nutraukus lizingo sutartį ir grąžinus turtą lizingo davėjui, jis veiklos apskaitoje registruoja ilgalaikį turtą suma, lygia neapmokėtai turto vertės dengimo sumai.

Nusidėvėjimo Skaičiavimas

Jei lizingo budu ka nors isigyjote, tai po to, kai gavote prekiu priemimo-perdavimo akta, IT klaseje reiektu isivesti nauja saskaita ir skaiciuoti nusidevejima tuo paciu budu kaip ir normaliam ilgalaikiam turtui. Lizinguojama turta ivedame i eksploatacija kaip IT ir kiekviena menesi skaiciuojame nusidevejima. Pas mus imoneje 3 auto lizingu pirkti..Visi "tupi" balanse IT str.

Svarbu! Pagal PMĮ 19str. 1d. sako, kad pagal lizingo sutartį, kur numatytas nuosavybės teisės perėjimas, p e r d u o t o IT nusidėvėjimas ir amortizacija neskaičiuojami. Nuomuotojas perdavė turtą nuomininkui, tai jis ir neskaičiuoja nusidėvėjimo.

VMI konsultacijoje man išaiškino, kad yra finansinė ir nefinansinė nuoma. Jei kas mėnesį gautam lizingo būdu turtui apmokėti lizingo kompanija išrašo sąskaitą -faktūrą, tai yra nefinansinė nuoma.Šiuo atveju nusidėvėjimą skaičiuoja ir į leidžiamus atskaitumus traukia turtą eksploatuojanti įmonė /nepamirškite IT įvedimo į eksploataciją akto/.

Pagal perdavimo aktą gauni turtą, apskaitai D13110 /K402, įvedi į eksplotaciją, jei pradedi naudoti, nusidėvėjimą skaičiuoji kaip nuo savo turto ( sąskaita 1321. Einamųjų metų dalį pagal mokėjimo grafiką iškeli į kitą sąskaitą D 432 / K 402. Į turto vertę įtrauki ir sutarties sumą, kuri nurodyta mokėjimo grafike. 432 kredituoja kiekvieną mėnesį, kai sumoki lizingo davėjui. Palūkanos - finansinės sąnaudos, PVM eina į atskaitą.

Pavyzdys: įmonė lizingu pirko ekskavatorių. Sutartyje pirkėjas LIZINGAS, mūsų įmonė KLIENTAS. Perdavimo akte klientas gauna teisę ekskavatorių valdyti ir naudotis ir pareigą tą ekskavatorių registruoti turto registre LIZINGO nuosavybe. Tai reiškia, kad ekskavatorių pajamuoju užbalanse, kaip trečių asmenų turtą su visomis apaugusiomis išlaidomis, t.y.sutarties mok. draudimu, reg.mokesčiu ir t.t. Ne - pajamuojate balansinėse sąskaitose kaip ilgalaikį turtą ir skaičiuojate nusidėvėjimą.

Pelno Mokesčio Įstatymo Pakeitimai nuo 2025 m.

Nuo 2025 m. sausio 1 d. įsigalioja nauji Pelno mokesčio įstatymo (toliau - PMĮ apribojimai. Lengvųjų automobilių įsigijimo ir nuomos išlaidų atskaitymai bus ribojami, priklausomai, kiek automobilis išmeta CO2. Taigi apribojimai bus taikomi tik nuo 2025 m. įsigytiems ar išsinuomotiems automobiliams.

Ribojimų esmė tokia, jog iš įmonės pajamų PMĮ 18 straipsnyje nustatyta (ilgalaikio turto nusidėvėjimo sąnaudos) tvarka galės būti atskaitoma lengvojo automobilio, kuris laikomas įmonės turtu, įsigijimo kainos dalis, neviršijanti:

1. 75 000 eurų, kai įsigyjamas lengvasis automobilis, kurio išmetamas anglies dioksido (CO2) kiekis lygus 0 g/km;
2. 50 000 eurų, kai įsigyjamas lengvasis automobilis, kurio išmetamas anglies dioksido (CO2) kiekis neviršija 130 g/km;
3. 25 000 eurų, kai įsigyjamas lengvasis automobilis, kurio išmetamas anglies dioksido (CO2) kiekis viršija 130 g/km, tačiau neviršija 200 g/km;
4. 10 000 eurų, kai įsigyjamas lengvasis automobilis, kurio išmetamas anglies dioksido (CO2) kiekis viršija 200 g/km.

Nusidėvėjimo ribojimas Nauji PMĮ pakeitimai numato ir tai, kad lengvojo automobilio, kuris nelaikomas įmonės turtu, mėnesio nuomos sąnaudos iš pajamų atskaitomos neviršijant minėtos nustatytos ribos ir ilgalaikio turto grupei, kuriai turėtų būti priskirtas nuomojamas lengvasis automobilis, jeigu jis būtų laikomas vieneto turtu, taikomo PMĮ 1 priedėlyje nustatyto nusidėvėjimo normatyvo (metais) santykio, padalyto iš 12. Tačiau šios taisyklės netaikomos nuomos, kurios bendras laikotarpis ne ilgesnis kaip 30 dienų per mokestinį laikotarpį, taip pat nuomos naudojantis elektronine sąsaja - platforma, portalu ar kita tokio paties pobūdžio priemone - atvejais.

Beje, šis PMĮ nustatytas apribojimas lengvųjų automobilių įsigijimo ir nuomos išlaidoms netaikomas, kai šie automobiliai naudojami tik nuomos veiklai vykdyti, vairavimo mokymo paslaugoms ar transporto paslaugoms, pvz. pavėžėjimo, taksi ir pan., teikti.

Paminėtina, jog PMĮ pakeitimas įtvirtina, kad lengvojo automobilio išmetamas anglies dioksido (CO2) kiekis nustatomas vadovaujantis Lietuvos Respublikos motorinių transporto priemonių registracijos mokesčio įstatyme nurodyta tvarka, taikoma nustatant Kelių transporto priemonių registre registruojamų motorinių transporto priemonių išmetamą anglies dioksido (CO2) kiekį.

Pavyzdžiui, jei įmonė įsigyja du automobilius, kurių kaina be PVM po 50 000 Eur. Vienas automobilis patenka į pirmąją minėtą grupę, kuriai taikomas apribojimas 75 000 eurų, nes įsigyjamas lengvasis automobilis, kurio išmetamas anglies dioksido (CO2) kiekis lygus 0 g/km. Tokiu atveju jo visa suma kaip ir seniau bus priskiriama leidžiamiems atskaitymams. Tuo tarpu antrasis automobilis patenka į minėtą ketvirtąją grupę, kuriai taikomas apribojimas 10 000 eurų, kai įsigyjamas lengvasis automobilis, kurio išmetamas anglies dioksido (CO2) kiekis viršija 200 g/km. Šiuo atveju tokiam automobiliui bus galima per atitinkamą metų skaičių pagal PMĮ pirmąjį priedėlį atskaityti tik 10 000 eurų. Likusi 40 000 eurų suma būtų priskiriama neleidžiamiems atskaitymams.

Klausimas: Ar apribojimai taikomi iki 2025 m.?

Atsakymas: Ne, apribojimai taikomi tik nuo 2025 m. sausio 1 d. įsigytiems ar išnuomotiems lengviesiems automobiliams.

Automobilių Lizingas ar Veiklos Nuoma?

Visi šie finansavimo būdai turi savo privalumų, todėl svarbu įvertinti kiekvieno iš jų pranašumus konkrečioje situacijoje. Jei įmonė turi galimybę investuoti į ilgalaikį turtą, pageidauja jį turėti nuosavybės teise ir išlaikyti ilgiau nei 7 metus, tokiu atveju lizingas yra geresnis pasirinkimas.

Automobilių lizingas labiau tinka ir tokiais atvejais, kai planuojama didelė metinė rida arba kai ji negali būti apskaičiuojama, mat nuo jos priklauso veiklos nuomos įmokos. Pasirinkus veiklos nuomą ar veiklos nuomą su paslaugomis, pasibaigus sutarties laikotarpiu, galėsite nuspręsti automobilį grąžinti, išpirkti už rinkos kainą ar pratęsti nuomos sutartį.

Veiklos nuoma su paslaugomis suteikia galimybę papildomai užsisakyti pasirinktas automobilio priežiūros paslaugas. Taip sumažės ne tik rūpesčių, bet ir kaštai automobilio priežiūrai. Visos išlaidos automobiliui pateikiamos vienoje sąskaitoje: taip optimizuojamos pirkimų iš skirtingų tiekėjų administravimo išlaidos.

Palyginimas: Paskola automobiliui vs. Veiklos nuoma

• Paskola automobiliui leidžia iš karto tapti automobilio savininku.
• Veiklos nuoma suteikia galimybę naudotis automobiliu be nuosavybės teisės.

Paskolos automobiliui atveju automobilis perkamas už banko arba skolintojo suteiktą paskolą, kuri turi būti grąžinama mėnesinėmis įmokomis. Į jas įtraukiama ir pagrindinė suma, ir palūkanos.

Paskola automobiliui ir veiklos nuoma skiriasi automobilio nuosavybės aspektu. Paskola automobiliui suteikia galimybę iš karto tapti automobilio savininku, nes nusipirkę automobilį tampate jo juridiniu savininku. Veiklos nuoma nesuteikia nuosavybės teisės į automobilį nuomos laikotarpiu.

Paprastai nuomos termino pabaigoje suteikiama galimybė įsigyti automobilį už tam tikrą sumą, kuri yra pradinės vertės likutinė vertė. Jei šia galimybe nepasinaudojate, automobilis grąžinamas lizingo paslaugos teikėjui.

Įmonės Kredito Reitingas

Prieš pasirinkdamos finansavimo sprendimą, įmonės turėtų atidžiai įvertinti ne tik veiklos poreikius ir ilgalaikius tikslus, bet ir savo įmonės finansinę sveikatą bei pasitikrinti kredito reitingą.

Įmonės kredito reitingą sudaro:

• Finansiniai duomenys ir ataskaitos (nuosavybė, pelningumas, skolos lygis, apyvarta) - įsitikinkite, kad buhalterija tinkamai vedama.
• Kredito istorija - bankas įvertina jūsų įmonės ir kitų susijusių fizinių bei juridinių asmenų dalyvaujančių jūsų įmonės veikloje, mokėjimų istoriją.
• Ryšiai su banku (įmonės aktyvumas ir amžius, užblokuotos sąskaitos).

Praktiniai Pavyzdžiai ir Skaičiavimai

Tikslinga detaliau atskleisti skaičiavimus. Pavyzdžiui, įmonė įsigis naują elektromobilį 2025-12-31 ir įves į eksploataciją, nustačiusi 1 euro likvidacinę vertę. Nusidėvėjimas automobiliui taikant tiesinį metodą pradedamas skaičiuoti nuo 2026-01-01. Tarkime, elektromobilio įsigijimo kaina 100 000 eurų. Tarkime šis elektromobilis priskiriamas pirmajai minėtai grupei, kuomet jo išmetamas anglies dioksido (CO2) kiekis lygus 0 g/km. Tuomet pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams galima bus priskirti per 6 metus iš viso 75 000 eurų sumą. Vadinasi, šiais nusidėvėjimo (2026, 2027,2028,2029,2030 ir 2031) metais nusidėvėjimo suma, priskiriama leidžiamiems atskaitymams bus po 12500 eurų.

Taip pat svarbu nepamiršti, kad kuomet įmonė yra ribotos atsakomybės juridinis asmuo (pvz. UAB, AB, mažoji bendrija), tai finansinėje apskaitoje ji nusidėvėjimą skaičiuos nuo visos įsigyto elektromobilio sumos, tačiau pildant pelno mokesčio deklaraciją PLN204, kuri pildoma koregavimo būdu, dalį įsigyto elektromobilio nusidėvėjimo turės priskirti neleidžiamiems atskaitymams (PLN204S 03 kodu „Ilgalaikio turto nusidėvėjimo (arba amortizacijos) sumos pagal PMĮ 18 ir 19 str.“).

Išvados

Nuo 2025 m. automobilio amortizacijos ir nuomos išlaidų ribojimai taps svarbia verslo mokesčių planavimo dalimi. Naujieji PMĮ pakeitimai žymi aiškų posūkį link žalesnės ekonomikos skatinimo per mokestines priemones. Atminkite - tie, kurie prie pokyčių prisitaiko anksčiausiai, paprastai įgyja didžiausią konkurencinį pranašumą.

Svarbu: Šis straipsnis parengtas informaciniais tikslais ir neturėtų būti laikomas teisine ar mokestine konsultacija.

tags: #automobilio #kuri #nuomojo #pagal #finansines #nuomos