Trumpalaikės būsto nuomos mokesčiai Lietuvoje gali būti mokami trejopai - įsigyjant verslo liudijimą, mokant 15% gyventojų pajamų mokestį (GPM) arba dirbant su individualia veikla.
Atnaujinta 2025-09-23 Pradėti individualią veiklą su verslo liudijimu - viena paprasčiausių galimybių dirbti savarankiškai. Tiesa, prieš įsigyjant verslo liudijimą verta pasidomėti, kokie mokesčiai laukia 2025 metais.
Iš viso 2024 m. su verslo liudijimais, bent vieną dieną, veiklą vykdė 101,3 tūkst. gyventojų. Palyginimui, 2023 m. - 99,7 tūkst. gyventojų, o 2022 m. - 93,8 tūkst.
Šiame straipsnyje aptarsime verslo liudijimo įmokas, susijusias su gyvenamosios paskirties būsto nuoma.
Kaip automatizuoti rinkodarą ir verslo procesus DI eroje: 2025
Kiek kainuoja verslo liudijimas 2025 m.?
Verslo liudijimo mokesčiai 2025 metais priklauso nuo kelių veiksnių: veiklos rūšies, savivaldybės nustatyto fiksuoto mokesčio dydžio, teritorijos, kurioje vykdoma veikla, ir galimų lengvatų.
Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) informuoja, kad smulkieji verslininkai jau gali įsigyti verslo liudijimus 2026 m. Tai ypač aktualu gyventojams, kurie veiklą pradės vykdyti jau nuo sausio mėn. pradžios, nes jie turėtų pasiruošti iš anksto ir verslo liudijimą įsigyti nelaukiant paskutinių šių metų dienų.
Patogiausia tą padaryti per Mano VMI, o instrukcijas rasite čia.
Kaip apskaičiuojami verslo liudijimo mokesčiai?
Verslo liudijimo mokesčiai apskaičiuojami atsižvelgiant į kelis pagrindinius komponentus: fiksuotą pajamų mokestį, privalomojo sveikatos draudimo (PSD) ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas. Kiekvienas iš šių mokesčių turi savo skaičiavimo metodiką.
Verslo liudijimo skaičiuoklė palengvins mokesčių apskaičiavimo procesą. Ją rasite Sodros puslapyje.
Fiksuotas pajamų mokestis (GPM)
Šį mokestį nustato kiekviena savivaldybė individualiai, todėl skirtinguose miestuose jis gali skirtis.
Suma priklauso nuo pasirinktos veiklos rūšies ir gali svyruoti nuo 1 EUR iki 720 EUR per metus.
Jei asmuo verslo liudijimą įsigyja trumpesniam laikotarpiui (pvz., mėnesiui ar savaitei) - mokestis perskaičiuojamas proporcingai.
Fiksuotas mokestis pateikiamas VMI puslapyje. Jį rasite čia.
Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos
Jei asmuo nėra draustas kitur (pvz., nedirba pagal darbo sutartį) - jis privalo mokėti PSD įmokas.
Įmoka sudaro 6,98 % minimalios mėnesinės algos (MMA).
Minimali mėnesinė alga nuo 2025 m. - 1 038,00 Eur. Vieno mėnesio privalomojo sveikatos draudimo įmokos dydis - 72,45 Eur.
Jei asmuo, turintis verslo liudijimą, dirba pagal darbo sutartį arba yra draudžiamas valstybės lėšomis (pvz., pensininkas, asmuo, turintis negalią) - privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas jis moka proporcingai verslo liudijimo galiojimo laikotarpiui.
Tai reiškia, kad PSD įmokos apskaičiuojamos tik už tas kalendorinio mėnesio dienas, kuriomis galioja verslo liudijimas. Pavyzdžiui, jei verslo liudijimas galiojo 10 dienų per mėnesį - PSD įmoka bus apskaičiuojama proporcingai toms 10 dienų.
VSD įmokos
VSD ir PSD įmokų kodas - 444.
VSD įmokos dydis priklauso nuo verslo liudijimo galiojimo laiko.
Įmokos dydis - 15,7 % nuo MMA. Pensijų kaupimo dalyviams papildomai turi būti priskaičiuota 3 % įmoka.
Vieno mėnesio VSD įmokos dydis - jeigu nedalyvaujate papildomame pensijų kaupime - 90,51 Eur, o jeigu dalyvaujate - 121,65 Eur.
VSD ir PSD įmokų kodas - 444.
Savarankiškai dirbantiems asmenims, kurie kas mėnesį moka VSD įmokas iš anksto, patartina pateikti SAV pranešimą iš karto po įmokų sumokėjimo, nelaukiant kito mėnesio 15 dienos. Pranešime nurodyta pajamų suma, nuo kurios skaičiuojamos įmokos, turi atitikti savarankiškai dirbančio asmens metinėje VMI deklaracijoje nurodytas apmokestinamąsias pajamas arba asmeniniams poreikiams išsiimtą lėšų sumą, pagal kurią skaičiuojamos VSD įmokos.
Pavyzdys: Pajamų ir mokesčių palyginimas
Svarbu atsižvelgti kiek pajamų galite surinkti per mėnesį iš savo veiklos. Pavyzdžiui, kaupiant pensiją bei turint 043 VL Vilniaus miesto savivaldybėje, verslo liudijimą apsimoka imti mėnesiui tik tuo atveju, jei planuojate surinkti virš 1680 eur. pajamų - tuomet jum mažesnė mokestinė našta.
Kitos apmokestinimo formos
Fizinio asmens iš nekilnojamojo turto nuomos gautos pajamos gali būti apmokestinamos dviem būdais - įregistravus individualią veiklą (verslo liudijimo pagrindu) arba neįregistravus individualios veiklos, pildant pajamų mokesčio deklaraciją už praėjusius metus.
Gyvenamąsias patalpas gyventojui ne verslo tikslais ar individualios veiklos vykdymui nuomoti galima abiem būdais - tiek registruojant individualią veiklą (verslo liudijimo pagrindu), tiek jos neregistruojant.
Jei gyvenamosios paskirties patalpos nuomojamos juridiniam asmeniui arba gyventojui individualios veiklos vykdymui, mokestį moka nuomininkas, t. y. jis yra mokestį išskaičiuojantis asmuo.
Būtina paminėti, kad nesvarbu, kokios paskirties turtas nuomojamas - visada tikslinga sudaryti nekilnojamojo turto nuomos sutartį raštu.
Kai nekilnojamasis turtas nuomojamas nekilnojamojo turto nuomos sutarties pagrindu, gaunamos pajamos apmokestinamos 15 proc. gyventojų pajamų mokesčio tarifu, jei iš nekilnojamojo turto nuomos gautų pajamų suma kartu su kitomis su darbu nesusijusiomis pajamomis neviršija 120 vidutinių darbo užmokesčių (VDU), t. y. 136 334 EUR.
Kai iš nekilnojamojo turto nuomos gautų pajamų kartu su kitomis su darbu nesusijusiomis pajamomis suma viršija 120 VDU, t. y. 136 334 EUR, sumai, viršijančiai minėtą ribą, taikomas 20 proc.
Kai nekilnojamasis turtas nuomojamas įregistravus individualią veiklą (verslo liudijimo pagrindu), mokamas fiksuoto dydžio gyventojų pajamų mokestis.
Svarbu pažymėti, kad fiksuoto dydžio pajamų mokesčiu gali būti apmokestinamos 45 000 EUR per mokestinį laikotarpį neviršijančios nekilnojamojo turto objekto nuomos pajamos. 45 000 EUR sumą per mokestinį laikotarpį viršijančios nekilnojamojo turto nuomos pajamos apmokestinamos taikant 15 proc. / 20 proc.
Norint deklaruoti gyventojo pajamas, gautas iš nekilnojamojo turto nuomos, pildoma gyventojų pajamų mokesčio deklaracijos forma GPM311 (ankstesniems metams taikoma forma GPM308).
Aptariamais atvejais Valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir privalomojo socialinio draudimo (PSD) įmokos „Sodrai“ turi būti mokamos tik tada, kai nekilnojamasis turtas nuomojamas individualios veiklos (verslo liudijimo) pagrindu.
Individuali veikla
Pasirenkant šį būdą, reikia įregistruoti individualią veiklą pagal pažymą „Poilsiautojų ir kita trumpalaikio apgyvendinimo veikla“ arba „Kita apgyvendinimo veikla“.
Individualiai veiklai taikomas mokesčio tarifas priklauso nuo pajamų sumos. Gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas taikant 15 % tarifą, o gauta mokesčio suma mažinama gyventojų pajamų mokesčio kreditu. Pajamoms, neviršijančioms 20 000 eurų per metus, taikomas 5 % tarifas po kredito pritaikymo. Jei pajamos siekia iki 35 000 eurų, tarifas proporcingai didėja nuo 5 % iki 15 %.
15% GPM mokestis
Pasirinkus mokėti 15% GPM (arba tiesiog pamiršus pasiimti VL ar ĮV), mokesčius už praėjusius metus turėsite sumokėti iki gegužės 1 d. deklaruojant pajamas.
Pavyzdžiui, jeigu Palangoje nuomosite savo būstą už 500 € per mėnesį, per metus surinksite 6000 € pajamų.
Pagrindinis minusas, jog pasirinkus tokį būdą Jums gali tekti susimokėti mokesčius nuo tos sumos už kurią įvyko pardavimas (įskaitant pvz. Airbnb ar Booking.com komisinius, miesto rinkliavą ir kitas tarpininkų išlaidas).
Lengvatos ir apribojimai
Kokios yra lengvatos (pvz., pensinio amžiaus žmonėms, studentams, negalią turintiems asmenims)?
Kai kurioms gyventojų grupėms taikomos lengvatos verslo liudijimo mokesčiams.
Ar galima derinti verslo liudijimą su darbo santykiais?
Taip, galima! Asmuo gali turėti darbo sutartį su vienu darbdaviu ir tuo pačiu metu vykdyti veiklą su verslo liudijimu, tačiau darbdavys, pas kurį dirbate pagal darbo sutartį, negali būti jūsų klientas pagal verslo liudijimą. Kitaip tariant, negalite išrašyti sąskaitų tam pačiam darbdaviui, nes tai gali būti laikoma mokesčių vengimu.
Verslo liudijimo pajamos nėra įskaičiuojamos į stažą socialinėms išmokoms (pvz., motinystės, nedarbingumo išmokoms), nebent asmuo savanoriškai moka VSD įmokas.
Tam tikros veiklos, vykdomos su verslo liudijimu, negali būti derinamos su darbo santykiais, todėl prieš įsigyjant verslo liudijimą verta pasitikrinti informaciją VMI arba „Sodros“ svetainėje.
Kokie yra skirtumai tarp individualios veiklos ir verslo liudijimo?
Jeigu nesate tikras, ar Jums labiausiai tinka verslo liudijimas, ar individuali veikla pagal pažymą - specialiai Jums parengėme straipsnį.
Ką rinktis?
- Verslo liudijimas - tinkamesnis, jei veikla paprasta, pajamos stabilios, o klientai daugiausia fiziniai asmenys.
- Individuali veikla - geriau, jei norite daugiau lankstumo, planuojate dirbti su įmonėmis ar turėti didesnes pajamas.
Kaip užsiregistruoti ir gauti verslo liudijimą?
Verslo liudijimą patogiausia įsigyti internetu, prisijungus prie Mano VMI sistemos. Tai galima padaryti skiltyje Paslaugos → Verslo liudijimai → Verslo liudijimo užsakymas.
Kaip tai padaryti tiksliau - rasite žemiau, VMI paruoštame, dokumente.
Svarbūs aspektai vykdant veiklą su verslo liudijimu
- Mokesčių sumokėjimas prieš pradedant veiklą
Pajamų mokestis mokamas iš anksto. Norėdami sužinoti, kiek mokėti, galite pasinaudoti verslo liudijimų skaičiuokle. Pajamų mokesčio tarifus ir galimas lengvatas nustato savivaldybės - šią informaciją rasite VMI svetainėje.
- Pajamų ir išlaidų apskaita
Su verslo liudijimu būtina vesti pajamų ir išlaidų registrą.
- Metinės pajamų deklaracijos pateikimas
Pasibaigus metams, iki kitų metų gegužės 2 d., būtina pateikti metinę pajamų deklaraciją, net jei per tą laikotarpį jokių pajamų negavote.
- 45 000 EUR pajamų riba
Jei per metus jūsų pajamos iš veiklos su verslo liudijimu viršija 45 000 EUR - viršijančiai daliai taikomas papildomas apmokestinimas. Ji laikoma pajamomis, gautomis iš individualios veiklos pagal pažymą.
- Paslaugų teikimo ribojimai įmonėms
Galite teikti paslaugas tik toms įmonėms, kurių veikla nesutampa su jūsų verslo liudijime nurodyta veikla. Be to, iš įmonių gautos pajamos negali viršyti 4 500 EUR per metus.
- Verslo liudijimui taikomi apribojimai
Tam tikros veiklos su verslo liudijimu gali turėti specifinius ribojimus. Prieš pradėdami veiklą, pasitikrinkite aktualią informaciją VMI svetainėje.
- Būsto nuomos sąlygos
Jei nuomojate būstą su verslo liudijimu, galite nuomoti tik gyvenamosios paskirties būstą ir tik fiziniams asmenims. Išlaidų pagrįsti nereikia, nes mokesčiai už verslo liudijimą yra fiksuoti.
Turint verslo liudijimą, metinė pajamų deklaracija paprastai teikiama iki gegužės 1 d.
Trumpalaikės būsto nuomos mokesčių mokėjimo būdo pasirinkimas Lietuvoje priklauso nuo jūsų pajamų ir veiklos masto.
Verslo liudijimas (043 Kodas) yra tinkamas didesnėms pajamoms ir nuolatinei veiklai dėl fiksuotų mokesčių, tačiau reikalauja mokėti PSD ir VSD.
Gyventojų pajamų mokestis (15% GPM) netinkamas, jeigu planuojate dirbti su pardavimų platformomis, nes mokesčiai skaičiuojami nuo didelės dalies ir riboja sąskaitų išrašymo galimybes juridiniams asmenims.
*Šiame straipsnyje pateikiama informacija yra skirta bendram naudojimui ir neturėtų būti laikoma teisine ar finansine konsultacija. Mes nesame atsakingi už galimus pasikeitimus mokesčių ar teisiniuose įstatymuose. Prieš priimdami bet kokius su mokesčiais susijusius sprendimus, primygtinai rekomenduojame kreiptis į Valstybinę Mokesčių Inspekciją (VMI) arba pasitarti su kvalifikuotu mokesčių ar teisiniu specialistu.