Dienpinigiai ir kompensuojamas maitinimas komandiruočių metu: ką svarbu žinoti?

Komandiruotės yra neatsiejama daugelio organizacijų veiklos dalis, leidžianti darbuotojams laikinai išvykti iš nuolatinės darbo vietos atlikti specifinių užduočių, įgyti patirties ar kelti kvalifikaciją. Nesvarbu, ar vykstate į trumpą susitikimą kitame mieste, ar į ilgesnę kelionę užsienyje, su tokiomis išvykomis dažnai siejami ir papildomi finansiniai aspektai.

Šiame straipsnyje išsamiai apžvelgsime komandiruočių dienpinigių klausimą Lietuvoje, įskaitant jų apmokestinimą, skaičiavimo būdus ir mokėjimo tvarką. Prisiminkime, ką svarbu žinoti darbdaviams ir darbuotojams.

Komandiruotpinigiai (dar vadinami dienpinigiais) - tai piniginė kompensacija, kurią darbdavys moka darbuotojui, kai šis yra išsiunčiamas į komandiruotę dirbti kitame mieste ar užsienyje. Tai nustatyto dydžio išmokos, skirtos padengti kasdienes pragyvenimo išlaidas komandiruotės metu.

„Komandiruotė - darbuotojo išvykimas iš nuolatinės darbo vietos atlikti darbo funkcijas ar kelti kvalifikaciją. Komandiruotės visada yra ribotos trukmės ir turi aiškius tikslus, susijusius su įmonės veikla: užmegzti naujus ryšius, platinti produkciją, atlikti įvairias gamybines užduotis, dalyvauti konferencijose, parodose ir pan.“, - teigia „Buhalterės.lt“ vyr. buhalterė A.Stalmačonokienė. Pasak jos, komandiruotė prasideda darbuotojo išvykimu ir baigiasi grįžimo atgal dieną.

Anželika Stalmačonokienė, vyr. buhalterė „Buhalterės.lt“

Išvykimo į komandiruotę reikalavimai

Komandiruote laikomas darbdavio įsakymu arba individualios įmonės savininko sprendimu įformintas darbuotojo ar kito asmens išvykimas laikinai atlikti darbo funkcijų, vykdyti tarnybinių pavedimų ar kelti kvalifikaciją. Tai apima tiek darbuotojo išvykimus šalies viduje, tiek užsienyje. Individualių įmonių savininkų ar kitų asmenų, vykdančių individualią veiklą komandiruotės turi būti įformintos taip pat laikantis teisės aktų.

Tačiau komandiruote nelaikomas darbuotojo išvykimas į užsienio valstybę, jei vienoje šalyje praleidžiama daugiau kaip 183 dienos. Jei darbo sutartyje numatyta, kad darbas yra kilnojamojo pobūdžio (susijęs su važiavimu), kitoje vietoje atliekamas darbas nelaikomas komandiruote. Taip pat komandiruote nelaikomas išvykimas į nuotolinio darbo vietą. „Darbostogomis“ vadinamas laikas, kai darbas derinamas su atostogomis, išvykomis už darbo vietos ribų.

Komandiruotės išlaidų kategorijos

Komandiruotėms priskiriamos šios išlaidos:

• Dienpinigiai, skaičiuojami už komandiruotėje praleistas dienas.
• Gyvenamojo ploto nuomos išlaidos, kurios turi būti pagrįstos sąskaitomis ar kitais dokumentais. Asmeninės paslaugos, įtrauktos į apgyvendinimo kainą, dienpinigiais nedengiamos.
• Kelionės išlaidos, įskaitant viešojo transporto, nuomos ar degalų išlaidas, jei transporto priemonė priklauso įmonei, yra nuomojama ar naudojama pagal panaudos sutartį. Kelionės už komandiruotės laikotarpio ribų gali būti priskiriamos išlaidoms tik esant objektyvioms priežastims, pvz., nebuvo galimybių grįžti nurodytu metu.
• Dokumentų tvarkymo, draudimo ir vizų išlaidos, kai jos būtinos vykstant į komandiruotę.
• Dalyvavimo renginiuose išlaidos, įskaitant registracijos mokesčius ir bilietų kainas, tačiau už bilietą suteikiamos maitinimo paslaugos gali būti iš dalies ribojamos.

Dienpinigių apskaičiavimas ir mokėjimo tvarka

Dienpinigiai - tai kompensacija darbuotojui už komandiruotėje patirtas kasdienes išlaidas, tokias kaip maistas ar būtinos paslaugos. Jie reglamentuoti Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2004 m. balandžio 29 d. nutarimu Nr. 526.

Nuo 2023 m. rugpjūčio 1 d. Lietuvoje nustatyta norma siekia 28 Eur per dieną, o užsienio valstybėse taikomi dydžiai priklauso nuo konkrečios šalies. Komandiruotės Lietuvoje atveju, dienpinigiai mokami, jei komandiruotė trunka ilgiau nei vieną darbo dieną. Už vienos dienos komandiruotę dienpinigiai neprivalomi.

Dienpinigiai skaičiuojami už kiekvieną dieną komandiruotėje (įskaitant savaitgalį, švenčių dieną). Dienpinigiai mokami už visas komandiruotės dienas, įskaitant išvykimo ir grįžimo dienas, savaitgalius bei šventes, jei komandiruotė trunka ilgiau nei vieną darbo dieną.

Kartais atsitinka taip, kad komandiruotės dieną vykstama į kelias šalis (išskyrus, jei vykstama tranzitu), todėl dienpinigiai už tą dieną skaičiuojami imant aplankytų šalių nustatytų dydžių vidurkį. Jei per dieną yra vykstama į kelias valstybes, už tai mokamas dienpinigių, apskaičiuotų pagal toms valstybėms nustatytus dydžius, vidurkis. Tačiau dienpinigių vidurkio taisyklė netaikoma, kai į kitą valstybę patenkama per jungiamąjį skrydį arba atvykstama tranzitu kita transporto priemone.

Suma gali būti mažinama iki 50 %, jei tai numatyta darbo sutartyje arba darbdavys pilnai apmoka darbuotojo maitinimą ir apgyvendinimą. Priklausomai nuo to, kokią tvarką yra nustatęs darbdavys, darbuotojui už komandiruotes gali būti mokami dienpinigiai nuo 50 iki 100 proc. tam tikroje valstybėje nustatytų dydžių. Dydžiai turi būti nustatyti kolektyvinėje sutartyje, o jeigu tokios nėra - vidiniu teisės aktu, kartu su objektyviais kriterijais, kurie pagrįstų mažesnį ar didesnį dienpinigių dydį.

Dienpinigiai yra neapmokestinami, jei jie neviršija Vyriausybės nustatytų normų ir darbuotojo darbo užmokestis siekia bent MMA * 1,65 (2024 m. - 924*1,65=1 524,60 Eur bruto; 2025 m. - 1038*1,65 = 1 712,70 Eur). Jei darbo užmokestis yra mažesnis arba dienpinigiai viršija 50 % darbo užmokesčio, perviršis pripažįstamas apmokestinamomis pajamomis. Svarbu atkreipti dėmesį, kad dydis lyginamas ne su priskaitytu, bet darbo sutartyje nustatytu darbo užmokesčiu.

Sprendžiant, ar išmokami dienpinigiai, vykstant į užsienio komandiruotę, apmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu neatsižvelgiama į tai, kiek dienų tą mėnesį darbuotojas sirgo ar buvo atostogose. Jeigu darbo sutartyje yra nustatytas priedas prie darbo užmokesčio, tai jis laikomas nustatyto darbo užmokesčio dalimi.

Kai už darbą apmokama pagal išdirbį, bet ne mažiau negu minimalus mėnesinis užmokestis, tai išmokami dienpinigiai lyginami su kiekvieną mėnesį darbuotojui pagal jo išdirbį apskaičiuotu darbo užmokesčiu.

Apskaičiuojant darbuotojui kelių komandiruočių per mėnesį į užsienį kompensacijas, per mėnesį faktiškai išmokėtos dienpinigių sumos, apmokestinimo GPM tikslu, sudedamos.

Neapmokestinamosioms pajamoms priskiriamos komandiruočių kompensacijos, laikomi dienpinigiai pagal Komandiruočių sąnaudų atskaitymo iš pajamų taisyklėse, patvirtintose Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2003 m. sausio 28 d. nutarimu Nr. 99 „Dėl Komandiruočių sąnaudų atskaitymo iš pajamų taisyklių patvirtinimo“, nustatyta tvarka nustatyto dydžio, kurių bendra suma per mėnesį yra lygi arba mažesnė nei 50 % darbuotojui nustatyto darbo užmokesčio arba darbo užmokesčio, apskaičiuoto taikant valandinį tarifinį atlygį.

Komandiruotės metu darbuotojui mokamas darbo užmokestis (DK 107 str. 2 p.). Jeigu darbuotojas dirba daugiau nei įprastu darbo grafiku (savaitgaliais ar švenčių dieną), apmokamas padidėjęs krūvis (viršvalandžiai, švenčių dienos).

Nebeliko taisyklės, numačiusios, jog darbuotojui komandiruotės metu aprūpintam maistu, įstaigos vadovo ar įgalioto asmens sprendimu galėjo būti išmokami dienpinigiai iki 100 proc. Dabar, nepriklausomai nuo to, ar darbuotojui suteikiamas visas maitinimas komandiruotės metu ar ne, jam turi būti mokami įprastinio nustatyto dydžio dienpinigiai, kuriuos gali išmokėti arba darbdavys, arba renginio organizatorius.

Valstybinė darbo inspekcija (VDI) aiškina, kad kai dalį dienpinigių apmoka renginio organizatorius, darbdavio mokami dienpinigiai kartu su renginio organizatoriaus mokamais dienpinigiais negali būti mažesni nei konkrečiai komandiruotei pagal nustatytus dydžius apskaičiuoti dienpinigiai. Jei visą darbuotojui nustatytą dienpinigių dydį apmoka renginio organizatorius, darbdavys dienpinigių mokėti nebeprivalo.

Paskutinę darbo dieną prieš komandiruotę darbuotojui privalo būti išmokėtas ne mažesnis nei 50% dienpinigių avansas. Nuo 2022-01-01 dienpinigius reikalaujama mokėti tik negrynaisiais pinigais, tačiau pati mokėjimo tvarka nesikeičia. Komandiruotei pasibaigus, dienpinigiai perskaičiuojami, likusioji dalis išmokama ne vėliau nei darbo užmokestis.

Efektyvus komandiruotės išlaidų planavimas ir valdymas yra labai svarbus tiek darbuotojams, tiek darbdaviams. Tinkamas biudžeto sudarymas, dokumentacijos tvarkymas ir išlaidų kontrolė padeda užtikrinti, kad komandiruotės būtų sėkmingos ir produktyvios.

Dienpinigių skaičiavimo pavyzdžiai

Pavyzdys 1: Komandiruotės trukmė

Jei darbuotojas vyksta į komandiruotę Lietuvoje nuo pirmadienio iki penktadienio (5 dienas), remiantis 28 Eur dienpinigių norma, jam bus sumokėta 140 Eur (5 dienos x 28 Eur).

Pavyzdys 2: Savaitgaliai ir švenčių dienos

Jei tas pats darbuotojas komandiruotėje lieka ir šeštadienį, sekmadienį (per savaitgalį), ir švenčių dieną, už kiekvieną šią dieną taip pat jam bus mokami dienpinigiai.

Pavyzdys 3: Dienpinigių sumažinimas

Tarkime, kad darbuotojas pateikė išlaidų ataskaitą, kurioje nurodė, kad dėl tam tikrų aplinkybių jo dienpinigių suma gali būti sumažinta, tačiau pagal taisykles suma negali būti mažinama daugiau nei 50%. Jei iš pirmo pavyzdžio darbuotojui priklausė 140 Eur, maksimaliai sumažinta suma būtų 70 Eur (50% mažinimas). Taigi, darbuotojui vis tiek būtų išmokėti 70 Eur.

A.Stalmačonokienė pateikia pavyzdį

Darbuotojo darbo sutartyje nustatytas darbo užmokestis 1 100 Eur

• Komandiruotės vieta - Vokietija
• Komandiruotės trukmė - 10 dienų
• Darbuotojui priskaičiuoti dienpinigiai 620,00 Eur = (10 d. * 62 Eur)
• Lyginame darbo sutartyje nustatytą darbo užmokestį su 1 524,60 (MMA * 1,65)
• 1 100 (DU) < 1 524,60
• Kadangi darbo užmokestis mažesnis už nustatytą dydį, neapmokestinamų dienpinigių suma siekia 1 100 * 50% = 550 Eur
• Apmokestinamų dienpinigių dalis: 620 - 550 = 70 Eur
• Išvada. 70 Eur priskaitytų dienpinigių apmokestinami kaip darbo užmokestis

Darbuotojo darbo sutartyje nustatytas darbo užmokestis 1 600 Eur

• Komandiruotės vieta - Vokietija
• Komandiruotės trukmė - 10 dienų
• Darbuotojui priskaičiuoti dienpinigiai 620,00 Eur = (10 d. * 62 Eur)
• Lyginame darbo sutartyje nustatytą darbo užmokestį su 1 524,60 (MMA * 1,65)
• 1 600 (DU) > 1 524,60
• Išvada: visa priskaitytų dienpinigių suma neapmokestinama

Atnaujintas dienpinigių reguliavimas

Nuo 2023 m. rugpjūčio 1 d. įsigaliojo Vyriausybės nutarimo pakeitimas, pagal kurį keičiasi dienpinigių reguliavimas. Komandiruotės Lietuvoje dienpinigių norma padidėjo nuo 15 iki 28 Eur už dieną. Tačiau taisyklė, kad dienpinigiai mokami tik kai komandiruotė Lietuvoje trunka daugiau kaip vieną darbo dieną - lieka galioti.

Maitinimo išlaidos komandiruotės metu

„Jei darbuotojui išmokėti dienpinigiai ir darbdavys papildomai kompensuoja maitinimo išlaidas, kurios įtrauktos ir išskirtos nakvynės sąskaitoje, tokia kompensacija apmokestinama kaip darbo užmokestis. Siekiant išvengti apmokestinimo, patariame sumažinti dienpinigių sumą, kuri lygi maitinimo išlaidų sumai“, - pažymi vyr. buhalterė.

Komandiruotės išlaidų atskaitymas

Apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, komandiruočių išlaidos laikomos ribojamų dydžių leidžiamais atskaitymais. Dienpinigiai ir kitos komandiruočių išlaidos turi būti pagrįstos dokumentais. Jeigu išlaidos neatitinka teisės aktuose nustatytų reikalavimų, jos gali būti nepriskirtos leidžiamiems atskaitymams.

Kokios darbdavio atsakomybės?

Darbdavys privalo užtikrinti, kad komandiruotės būtų tinkamai įformintos, o dienpinigiai sumokėti laiku - paprastai prieš išvykstant ar kartu su darbo užmokesčiu. Darbdavys turėtų užtikrinti, kad dienpinigių politika būtų aiški ir gerai suprantama darbuotojams.

A.Stalmačonokienė dalinasi keliais svarbiais aspektais ir įmonėms, planuojančioms darbo kelionę:

• Nustatykite komandiruotės tikslą. Tikslui pasiekti sudarykite komandiruotės planą su konkrečiomis užduotimis, kurias darbuotojui reikia atlikti nuvykus. Tai gali būti vidinis organizacijos tikslas (tarp padalinių) arba susijęs su klientais, tiekėjais ar kitais potencialiais partneriais.
• Suderinkite komandiruotės laiką ir vietą.
• Parengkite komandiruotę pagrindžiantį dokumentą - vadovo (nario, savininko) įsakymą (sprendimą) arba kitą įmonės nustatytą dokumentą. Dokumente turi būti nurodytas komandiruotės tikslas, trukmė, paskirties vieta, aptariamos išlaidos, kurios bus kompensuojamos: nakvynės, transporto, kelionės ar kitos. Jeigu vykstama į kelias valstybes, įsakyme nurodoma buvimo trukmė kiekvienoje. Dėl susidariusių aplinkybių užtrukus ilgiau ar trumpiau komandiruotėje, įsakymas tikslinamas pagal faktiškai išbūtą laiką.

Patarimai darbuotojams vykstant į komandiruotę

Ji išskiria 4 patarimus vykstantiems į darbo kelionę.

• Raštiškai susipažinkite su vidiniu dokumentu (įsakymu, sprendimu ar kitu dokumentu), kuriuo įforminama komandiruotė.
• Sužinokite, kokio dydžio dienpinigiai bus mokami už dieną, ar dienpinigiai bus mažinami, jei mažinami, kiek.
• Visos komandiruotės metu rinkite išlaidas pagrindžiančius dokumentus (čekius, sąskaitas faktūras). Jei jų nepristatysite, darbdavys negalės jums kompensuoti komandiruotės metu patirtas išlaidas.
• Priklausomai nuo įmonėje nustatytos tvarkos, po komandiruotės gali reikėti parengti ir pateikti ataskaitą.
• Pasirinkite, kaip bus kompensuotas laikas, jei kelionė vyko po darbo valandų, savaitgalį ar švenčių dieną. Už poilsio dieną mokamas įprastas darbo užmokestis.

Kada darbuotojas gali atsisakyti vykti į komandiruotę?

„Darbo kodeksas (DK) nenumato, kada darbuotojas gali atsisakyti vykti į komandiruotę. Darbdavys privalo gauti tik besilaukiančių, neseniai pagimdžiusių ar krūtimi maitinančių darbuotojų sutikimą“, - pažymi vyr. buhalterė.

Kompensavimas už kelionės laiką

Naujasis Darbo kodeksas numato specialią komandiruoto darbuotojo kelionės apmokėjimo/kompensavimo tvarką: „Į darbuotojo komandiruotės laiką įeina darbuotojo kelionės į darbdavio nurodytą darbo vietą ir atgal laikas.

„Jei kelionė vyko po darbo dienos valandų, poilsio ar švenčių dieną, darbuotojui turi būti suteiktas tokios pačios trukmės poilsis pirmą darbo dieną po kelionės. Taip pat šis laikas gali būti pridedamas prie kasmetinių atostogų“, - paaiškina vyr. buhalterė A.Stalmačonokienė.

Komandiruotės išlaidų tipai

„Buhalterės.lt“ vyr. buhalterė atkreipia dėmesį, kad įmonei planuojant komandiruotės biudžetą būtina įvertinti 3 tipų išlaidas:

• darbo užmokestis - komandiruotės metu darbuotojui mokamas užmokestis (DK 107 str. 2 p.). Jeigu darbuotojas dirba daugiau nei įprastu darbo grafiku (savaitgaliais ar švenčių dieną), apmokamas padidėjęs krūvis (viršvalandžiai, švenčių dienos);
• komandiruotės išlaidų kompensacija - kelionės metu darbuotojui patiriant papildomų išlaidų (pavyzdžiui, nakvynės, pagalvės ir kitų mokesčių, transporto, transporto nuomos degalų ir pan.), darbdavys turi jas kompensuoti (DK 107 str. 2 p.);
• dienpinigiai - jei komandiruotė Lietuvoje trunka ilgiau kaip vieną dieną arba darbuotojas komandiruojamas į užsienį, privalo būti mokami dienpinigiai (DK 107 str. 3 d.).

Dienpinigiai ir jų apmokestinimas

Maksimalų dienpinigių dydį į tikslo šalį nustato LR Vyriausybės 2004 m. balandžio 29 d. nutarimas Nr. 526 „Dėl dienpinigių ir kitų komandiruočių išlaidų apmokėjimo“. Nuo 2023 m. rugpjūčio 1 d. vienos dienos dienpinigių dydis Lietuvoje siekia 28 Eur.

„Įmonės kolektyvinėje sutartyje arba vidinėje tvarkoje gali būti nustatyti mažesni dienpinigių dydžiai, tačiau jie negali būti mažinami daugiau kaip 50% nuo maksimalių įstatyme nustatytų dydžių. Dienpinigiai gali būti mažinami, kai darbuotojas, nuvykęs į renginį, gavo maitinimą, dienpinigius moka priimantis partneris ir pan.“, - paaiškina vyr. buhalterė A.Stalmačonokienė.

Vyriausybės nutarime nustatytų maksimalių dydžių neviršijantys užsienio komandiruotės dienpinigiai yra neapmokestinami ir gali sumažinti apmokestinamąjį pelną, jeigu darbo sutartyje nurodytas darbo užmokestis yra lygus arba didesnis nei minimali mėnesinė alga (MMA) * 1,65. „Nuo šių metų sausio 1 d. šis dydis lygus 1 524,60 Eur. Svarbu atkreipti dėmesį, kad dydis lyginamas ne su priskaitytu, bet darbo sutartyje nustatytu darbo užmokesčiu“, - pažymi A.Stalmačonokienė.

Tais atvejais, kai nustatytas darbo užmokestis mažesnis arba darbuotojas komandiruojamas Lietuvoje, neapmokestinama dienpinigių dalis sudaro 50% nuo nustatyto darbo užmokesčio. Likusioji dalis apmokestinama kaip darbo užmokestis.

Verslas, siunčiantis darbuotojus į užsienį, 2026-uosius pasitinka su nauju galvos skausmu. Visa tai susiję su Minimalios Mėnesinės Algos (MMA) šuoliu. Jei atlyginimas bent vienu centu mažesnis už šią ribą, visi tą mėnesį išmokėti dienpinigiai pridedami prie atlyginimo ir apmokestinami GPM bei „Sodros” mokesčiais.

Kadangi 2026 m. sausio 1 d. MMA didėja iki 1038 Eur, riba, nuo kurios neapmokestinami dienpinigiai, kyla iki 1712,70 Eur. Tad, jei jūsų įmonėje yra darbuotojų, kurių alga yra tarp 1524,60 Eur ir 1712,70 Eur, verta peržiūrėti jų atlyginimus.

Tačiau 2026 m. Vyriausybė periodiškai peržiūri maksimalius dienpinigių dydžius konkrečioms šalims. Nors drastiškų pokyčių pačiose normose 2026 m. nėra numatoma, būtina sekti atnaujinimus.

Yra viena išimtis, kurią daugelis pamiršta. Koeficientas 1,65 (ir riba 1712,70 €) taikoma tik apmokestinimui. Jei jūsų darbuotojas vyksta į komandiruotę tik vienai dienai Lietuvoje, arba jūs sutinkate mokėti mokesčius nuo dienpinigių - galite mokėti ir mažesnę algą.

Tačiau yra „saugiklis” pačiose darbo sutartyse. Jei darbo sutartyje įrašyta „Mokamas 1,65 MMA dydžio atlyginimas”, nuo sausio 1 d. automatiškai turėsite mokėti didesnį atlyginimą.

Patarimas: Patikrinkite darbo sutarčių formuluotes. Audituokite atlyginimus: Išfiltruokite visus darbuotojus, kurių alga yra tarp 1712 € ir 1903 €.

tags: #ar #gali #buti #israsomi #dienpinigiai #jeigu